[第五章会计报表编制准备1.ppt

一、试算平衡的意义 验证错误 便于编制会计报表 试算表根据各分类账借贷余额汇总编制而成，依据试算表编制会计报表将比直接依据分类账来编制更为方便，拥有大量分类账的企业尤为便捷。 粗略显示财务状况和经营成果 为什么可利用本期借贷方发生额试算平衡 ( 举例 ) ①等式两边同增“ A ”。 ②等式两边同减“ B ”。 ③资产方一增一减“ C ”。 ④权益方一增一减“ D ”。 本期借方发生额合计 = A + B + C + D 本期贷方发生额合计 如一: 漏记第②笔业务 (重复记也一样) 如二: 科目记错 (应记库存现金,现记银行存款) (应记应收账款,现记应付账款) 如三: 方向记反 (以现金归还前欠货款) 应库存现金减少,记贷方; 应付账款也减少,记借方； 但现记成: 库存现金的借方,应付账款的贷方 试算平衡表的三种形式 账户发生额试算平衡表 账户余额试算平衡表 综合试算平衡表 例题： 第二节 期末账项调整 在会计期末对一些没有明显经济业务发生（没有原始凭证），但按照权责发生制要求，却影响本会计期间收益的一些隐含事项进行调整，编制调整分录。主要有如下调整事项： 一、应计收入的调整 应计收入又称应收收入，企业本期已经赚取，但尚未收取款项的各项收入。 例：某企业于某年12月1日销售一批产品给G公司，货物已经发出，价款10000元，增值税1700元。收到G公司的商业承兑汇票一张，期限为3个月，票面利率为6%。 12月末确认本月的利息收入时： 二、应计费用的调整 又称应付费用，是指本期已经发生（耗用或受益），但尚未支付现金，应由本期负担的费用。如：应付职工薪酬、应付租金、应付利息等。 （一）应付利息 本期负担，但本期尚未支付而预先提存的费用 1、计提利息时（调整分录）： （二）其他应付款 企业有许多服务费用，是在对方提供服务后才分次或一次性支付，由此形成企业已受益或享受了服务，但尚未支付服务费的应付费项目 例：4月初，公司向B公司租入包装物，租金每月50元，至月末尚未支付包装物租金。 4月末应作调整分录如下： （三）应交税费 企业要向国家交纳的税金种类很多，其中的某些税种（如营业税、消费税等），国家允许企业于下月初缴纳上月的税额。 1、确认税金时（调整分录）： 三、递延收入的调整 又称预收收入，是指在未赚取（实现）收入之前就收到现金并记录为负债的收入。 1、预收款项时： 例：某企业1月份从购买单位收到出租包装物的本年度上半年的租金计7200元，存入银行。 1月份收到租金时： 借：银行存款 7200 贷：其他应付款 7200 四、递延费用的调整 又称预付费用，是指企业本期已经支付，但本期尚未受益而由以后各期受益的费用，如预付保险费、预付租金、预付报刊杂志费 例：某企业于1月1日预付本年度12个月的管理部门用房屋租金12 000元。则企业在预付12个月的租金时应作如下会计分录： 五、估计项目的调整 1、坏账准备调整分录： 例： 某企业××年12月31日所有受到期末账项调整影响的账户及其调整后余额列示如下： 期末账项调整前的利润为10 900元。 要求：先编制账项调整会计分录，收入、费用类科目不需要写出确切会计科目， 只要写出收入或费用即可，然后再计算期末调整后的正确利润。 一、结账前的准备工作 所谓结账是指在会计期末结算、登记每个账户的本期发生额和期末余额的账务处理工作，包括虚账户的结清和实账户的结转。结账前需要做如下准备工作： 账证核对 账账核对 账实核对 二、结账工作的内容 1、结转成本类账户 生产成本 制造费用  2、虚账户（收入、费用类账户）的结清 即， 借： 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 贷： 本年利润 借：本年利润 贷： 主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本