[第五章合并抵消分录.ppt

也可以分成两步： （本期实现销售部分） 借：营业收入 60 （A公司） 贷：营业成本 60 （B公司） （本期未实现销售部分） 借：营业收入 40 （A公司） 贷：营业成本 32 （A公司） 存 货 8 （B公司） 内部商品销售业务的抵销归纳总结 （1）将年初存货中未实现内部销售利润抵销 借：未分配利润——（年初存货中未实现内部销 售利润） 贷：营业成本 （2）将本期内部商品销售收入抵销 借：营业收入（本期内部商品销售产生的收入） 贷：营业成本 （3）将期末存货中未实现内部销售利润抵销 借：营业成本 贷：存货（期末存货中未实现内部销售利润） 内部债权与债务项目的抵销 （一）内部债权债务项目本身的抵销 借：债务类项目 贷：债权类项目 （二）内部应收账款计提坏账准备的抵销 ①首先抵销坏账准备的期初数 借：应收账款——坏账准备 贷：未分配利润——年初 ②然后将本期计提（或冲回）的坏账准备数额抵销，抵销分录与计提（或冲回）分录借贷方向相反 借：应收账款——坏账准备 贷：资产减值损失 或 借：资产减值损失 贷：应收账款——坏账准备 首先明确： 1. 上年产生的所有损益已在年末编制财务报表时转入年末未分配利润中。 2. 年初未分配利润 +本年净利润 =可供分配利润 - 提取盈余公积(应付股利/利润等) =年末未分配利润 该笔分录也可以分拆成两个分录： 借：未分配利润——年初 10 （A公司） 坏帐准备 10 （A公司） 贷：营业成本 20 （B公司） 借：资产减值损失 2 （A公司） 贷：坏账准备 2 （A公司） 上笔分录也可以拆分成两个： 借：未分配利润——年初 18（A公司） 固定资产——累计折旧 2（B公司—-上期） 贷：固定资产——原价 20（B公司） 借：固定资产——累计折旧 2（B公司—-本期） 贷：管理费用 2（B公司—-本期） Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 思 考： A公司以低于成本80万的价格销售给B公司时的抵销分录 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 1、上期购买，本期全部未实现对外销售 2、上期购买，本期全部实现对外销售 3、上期购买，本期部分实现对外销售 （二）连续编制合并报表 （第二年，以后年度与第二年类似） Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 1、上期购买，本期全部未实现对外销售 （二）连