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[第六章现金流量质量分析
现 金 流 量 表 (1)销售商品、提供劳务收到的现金 “销售商品、提供劳务收到的现金”项目,反映企业本期销售商品、提供劳务收到的现金,以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金(包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额)和本期预收的款项,减去本期销售本期退回商品和前期销售本期退回商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金,也在本项目反映。 销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+收到的增值税销项税额+应收账款、应收票据的减少+预收账款的增加 (2)收到的税费返还 “收到的税费返还”项目,反映企业收到返还的所得税、增值税、营业税、消费税、关税和教育费附加等各种税费返还款。 收到的税费返还=收到的增值税的返还+收到的消费税、营业税、教育费附加的返还+收到的所得税的返还 利润表中的“补贴收入”项目,仅反映企业取得的各种补贴收入以及退回的增值税等。 退回的所得税,冲减“所得税”项目; 退回的消费税、营业税等,冲减“营业税金及附加”项目。 (3)收到的其他与经营活动有关的现金 “收到其他与经营活动有关的现金”项目,反映企业经营租赁收到的租金等其他与经营活动有关的现金流入,金额较大的应当单独列示。 收到的其他与经营活动有关的现金=营业外收入(罚款收入)+其他业务收入(经营租赁租金收入)+补贴收入(不包括增值税的返还) +其他应付款的增加+利息收入 (4)购买商品、接受劳务支付的现金 “购买商品、接受劳务支付的现金”项目,反映企业本期购买商品、接受劳务实际支付的现金(包括增值税进项税额),以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项,减去本期发生的购货退回收到的现金。企业购买材料和代购代销业务支付的现金,也在本项目反映。 购买商品、接受劳务支付的现金=主营业务成本(减去本期生产成本中非存货转化的部分)+存货的增加+应交增值税进项税 + 应付账款、应付票据的减少(减去本期以非现金资产抵偿负债导致的应付账款、应付票据的减少)+ 预付账款的增加 (5)支付给职工以及为职工支付的现金 “支付给职工以及为职工支付的现金”项目,反映企业本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等职工薪酬(包括代扣代缴的职工个人所得税)。 支付给职工以及为职工支付的现金=应付职工薪酬借方发生额(不包括支付给离退休人员的各项费用和在建工程人员的薪酬)。 该项目提供的信息是资产负债表和利润表所不能替代的。 该项目数据应结合公司职工人数、资产负债表中的应付职工薪酬等信息进行分析,从而判断应付职工薪酬是否正常。 (6)支付的各项税费 “支付的各项税费”项目,反映企业本期发生并支付、以前各期发生本期支付以及预交的各项税费,包括所得税、增值税、营业税、消费税、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、教育费附加等。 支付的各项税费=营业务税金及附加+所得税费用+ (销售项税-进项税)-应交税费的增加+管理费用(房产税、车船使用税、土地增值税、印花税) 支付的增值税= (销售项税-进项税)-应交增值税的增加 支付的所得税=所得税-应交所得税的增加 (7)支付的其他与经营活动有关的现金 “支付其他与经营活动有关的现金”项目,反映企业经营租赁支付的租金、支付的差旅费、业务招待费、保险费、罚款支出等其他与经营活动有关的现金流出,金额较大的应当单独列示。 支付的其他与经营活动有关的现金=营业费用+管理费用 -计入营业费用和管理费用的非付现项目(包括折旧、摊销、应付工资与应付福利费、坏账准备等)+其他业务支出(经营租赁费用) +营业外支出(罚款支出)+其他应收款的增加 二、投资活动产生的现金流量 “收回投资收到的现金”项目,反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益。 “取得投资收益收到的现金”项目,反映企业除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益投资分回的现金股利和利息等。 “处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目,反映企业出售、报废固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金(包括因资产毁损而收到的保险赔偿收入),减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。 “处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
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