[第十一章会计核算组织程序.ppt

第一节 会计核算组织程序的意义和要求 一、会计核算组织程序的意义 二、会计核算组织程序的设计要求 会计核算组织程序的设计应符合以下要求： 要与会计主体的经济活动特点、规模大小和业务繁简情况相适应，有助于会计核算分工以及建立岗位责任制的需要。 要与各种会计信息使用者的需要相适应，全面、系统、及时、正确地提供反映会计主体经济活动情况的信息。 要与“效益大于成本”原则相适应，提高会计核算工作的效益 三、会计核算组织程序的种类 第二节 记账凭证算组织程序 一、记账凭证核算组织程序的特点 二、记账凭证核算组织程序设置的会计凭证和账簿组织 三、记账凭证核算组织程序的基本步骤 根据载明经济业务发生或完成情况的原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证 根据收款凭证、付款凭证登记现金、银行存款日记账 根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账户 根据记账凭证逐笔登记总分类账 定期将日记账、明细分类账与相应的总分类账户的金额进行核对，并在核对账证相符的基础上，根据总分类账与明细分类账及其他资料编制财务报表 记账凭证核算组织程序图 四、记账凭证核算组织程序的评价与选择 第三节 科目汇总表核算组织程序 一、科目汇总表核算组织程序的特点 二、科目汇总表核算组织程序设置的会计凭证和账簿组织 三、科目汇总表的格式及编制方法 （一）科目汇总表核算组织程序 科目汇总表编制基本方法是将一定时期内全部记账凭证，依据相关会计科目进行归类，汇总计算出每一个会计科目的本期借方发生额和贷方发生额，并将其填入科目汇总表的相应栏内，再将所有科目借方发生额求和、所有科目贷方发生额求和，进行发生额试算平衡。 四、科目汇总表核算组织程序的基本步骤 根据载明经济业务发生或完成情况的原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证 根据收款凭证、付款凭证登记现金、银行存款日记账 根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账户 根据记账凭证编制科目汇总表 根据上述科目汇总表登记总分类账 定期将日记账、明细分类账与相应的总分类账户的金额进行核对 在核对相符的基础上，根据总分类账与明细分类账及其他资料编制财务报表 科目汇总表核算组织程序图 五、科目汇总表处理程序的评价与选择 第四节 汇总记账凭证核算组织程序 一、汇总记账凭证核算组织程序的特点 二、汇总记账凭证核算组织程序设置的会计凭证和账簿组织 三、汇总记账凭的格式及编制方法 （一）汇总记账凭证的编制方法 汇总记账凭证编制时首先将会计主体的经济业务，按是否涉及货币资金变动分为收款业务、付款业务和转账业务，并分别编制收款凭证、付款凭证和转账凭证；其次按业务量的多少设置汇总期间，可以是5天、10天或15天等，定期编制汇总收款、汇总付款和汇总转账凭证。 某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为： 四、汇总记账凭证核算组织程序的基本步骤 根据载明经济业务发生或完成情况的原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证 根据收款凭证、付款凭证登记现金、银行存款日记账 根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账户 根据记账凭证编制汇总记账凭证 根据上述汇总记账凭证登记总分类账 期末，将日记账、明细分类账与相应的总分类账户的金额进行核对 在核对相符的基础上，根据总分类账与明细分类账及其他资料编制财务报表 汇总记账凭证核算组织程序图 五、汇总记账凭证核算组织程序的评价与选择 第五节 多栏式日记账核算组织程序 一、多栏式日记账组织核算程序的特点 二、多栏式日记账核算组织程序设置的会计凭证和账簿组织 多栏式现金和银行存款日记账的设置 多栏式现金和银行存款日记账应按照现金或银行存款收支相对应的科目设置专栏，反映现金或银行存款收入的来源渠道及其支出的去向 月终，多栏式现金和银行存款日记账各专栏的合计数，起到了汇总现金、银行存款收付凭证的作用，可直接据以登记总分类账户 多栏式日记账图例 三、多栏式日记账核算组织程序的基本步骤 根据载明经济业务发生或完成情况的原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证 根据收款凭证、付款凭证登记多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账 根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账户 根据多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账及有关转账凭证登记总分类账，总分类账根据各多栏式日记账中结出对应科目的余额月末一次登记。 定期将多栏式日记账、明细分类账与日记总账的金额进行核对 在核对相符的基础上，根据总分类账与明细分类账及其他资料编制财务报表 多栏式日记账核算组织程序图 四、多栏式日记账核算组织程序的评价与选择 第六节 日记总账核算组织程序 一、日记总账核算组织程序的特点 二、日记总账核算组织程序设置的会计凭证和账簿组织 日记总账图例 三、日记总账核算组织程序的步骤 根据载明经济业务发生或