[第十一章财务控制.ppt

教学要点 1.理解财务控制的含义 2.掌握三种责任中心的特点和评价 考核指标 3.了解部门业绩考核的基本过程 第十一章 财务控制 第一节 财务控制概述 二、财务控制的作用 三、财务控制的种类 三、财务控制的种类 三、财务控制的种类 第一节 财务控制概述 四、财务控制的基础（应具备条件） 第二节 责任中心 第二节 责任中心 第二节 责任中心 第二节 责任中心 第二节 责任中心 第二节 责任中心 第二节 责任中心 第二节 责任中心 第二节 责任中心 第二节 责任中心 第二节 责任中心 4.考核指标 边际贡献总额=利润中心销售收入总额-利润中心变动成本总额 可控边际贡献=边际贡献总额-利润中心负责人可控固定成本 利润中心利润总额=可控边际贡献-利润中心负责人不可控固定成本 公司利润总额=各利润中心利润总额之和-公司不可分摊的各种管理费用、财务费用等 第二节 责任中心 第二节 责任中心 第二节 责任中心 第二节 责任中心 第二节 责任中心 第二节 责任中心 第三节 业绩考核 第三节 业绩考核 第三节 业绩考核 第四节 责任结算与核算 第四节 责任结算与核算 第四节 责任结算与核算 第四节 责任结算与核算 第四节 责任结算与核算 第四节 责任结算与核算 一、责任预算 1.责任预算是以责任中心为主体，以其可控成本、收入、利润和投资等为对象编制的预算 二、业绩报告 业绩报告的作用 业绩报告的内容 编制业绩报告应注意事项 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 三、差异调整 四、奖励于惩罚 五、纠正偏差 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 三、业绩考核 1.业绩考核两种形式 (1)成本中心—责任成本 (2)利润中心—重点:销售收入、贡献毛益、息税前利润 (3)投资中心—重点：投资利润率、剩余收益 双轨制(单独设帐) 单轨制(财会帐中核算) 2. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 一、内部转移价格 (一)含义：内部转移价格是指企业内部各责任中心之间相互提供产品或劳务而发生内部结算以及进行责任转账所采用的计价标准 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 一、内部转移价格 (二)价格制定原则 全局性 自主性 公平性 重要性 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 一、内部转移价格 (三)类型 1.市场价格 是最好的内部转移价格，客观、公平意味着企业内部引进了市场机制。 两个注意点： *市价要低于外部价格。 *中间产品有完全竞争的外部市场或中间产品提供部门无闲置生产能力 遵循三条原则： 2.协商价格 (1)2个前提：有非常完全竞争的市场 上级协调 (2)上限是市价，下限是单位变动成本 3.双重价格 (1)定义 (2)两种形式：双重市场价格 双重转移价格 (3)前提： 产品有外部市场 供应方有剩余生产能力，单位变动成本低于市价 应用单一转移价格不能激励各责任中心时 4、成本转移价格 以实际成本作为内部转移价格 以标准成本作为内部转移价格 标准成本加成 以标准变动成本作为内部转移价格 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. C