企业内部控制基本理论分析.ppt

（二）建立绩效考评指标体系 绩效考评指标体系包括定量指标和定性指标两大类，其中，定量指标是指可以量化的指标，反映了绩效考评目标的数量要求和价值预期；定性指标是无法量化的指标，它主要通过客观描述和分析来反映评价结果。绩效考评要以定量指标为主，定性指标为辅。对不同评价指标要赋予科学、合理的权重，体现各项评价指标对绩效考评结果的影响程度和重要程度。 （三）制定绩效考评标准 绩效考评标准就是对员工绩效进行考核的标准和尺度。员工的绩效评价标准既要达到评价的各项目的，又要为被评价员工普遍接受。在制定评价标准时，要满足公正性与客观性、明确性与具体性、一致性与可靠性、民主性与透明性四项要求。 （四）形成绩效评价结果 在设定的时间内，企业需要依据评价指标和评价标准，对全体员工一定时期的工作绩效进行定期考核和客观评价，形成绩效考评结果。考评人员要按照每项指标设置的量化指标和考评分值，逐项核实工作绩效，逐项进行评分记分，累计计算考评对象该考核周期工作绩效的实际得分。 （五）运用绩效考评结果 如何运用绩效考评结果，会直接影响绩效考评控制的激励作用。企业要结合企业管理资源的实际情况，充分考虑企业文化的负载能力，选择和确定考评结果的具体运用方式。通常情况下，绩效考评结果要作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。 　　 　　此外，常用的控制方法还有： 内部报告控制、 复核控制、 人员素质控制等。 　 　　 第二节 内部控制方法 第三节 公司治理下的内部控制 一、公司治理理论　　　 　　公司治理有狭义的公司治理和广义的公司治理之分。 　　狭义的公司治理，是指所有者（主要是股东）对经营者的一种监督与制衡机制，即通过一种制度安排，来合理地界定和配置所有者与经营者之间的权利与责任关系。公司治理的目标是保证股东利益的最大化，防止经营者与所有者利益的背离。其主要特点是通过股东大会、董事会、监事会及经理层所构成的公司治理结构的内部治理。 　　广义的公司治理是指通过一整套包括正式或非正式的、内部的或外部的制度来协调公司与所有利益相关者之间(股东、债权人、职工、潜在的投资者等)的利益关系，以保证公司决策的科学性、有效性，从而最终维护公司各方面的利益。 　　　　　　 一、公司治理理论　　　 　　1、委托代理理论 　　委托代理关系是企业内部分工的具体体现形式，现代企业有两个层次的委托代理关系。 　　第一个层次是资本所有者与经营管理者之间的委托代理关系，主要表现为股东大会与董事会间的委托代理关系，以及董事会与高层管理者间的委托代理关系； 　　第二个层次是经营管理者与员工的委托代理关系，主要表现为高层管理者将具体的生产经营活动委托给中层管理人员和一线员工来操作和执行。 　　 　　2、不完全契约理论 　　3、利益相关者理论 　　4、受托责任理论 二、公司治理与内部控制的关系　　　　 　　（一）内部控制与公司治理的区别 　　1、所处层面和解决的问题各不相同 　　内部控制是管理当局建立的为确保财产安全完整提高会计信息质量、实现经营管理目标，建立并实施的具有控制职能的措施与程序。 　　内部公司治理是由所有者、董事会、监事会和经理层组成的制衡关系，用以约束经营者行为的控制制度。公司治理解决的是股东董事会、经理层及监事会权责利划分的制度安排问题，多为法律层面的问题。　　 　　2、委托代理层次各有不同 　　内部控制，基于管理当局、管理人员和一般员工的分层委托代理关系而产生，主要防止导致经营无效率和效果的行为； 　　公司治理，基于所有者与管理者的委托代理关系而产生。 3、目标各有不同 　　内部控制的目标是实现企业目标，提高经营效率和效果是内部控制的基本目标，预防错弊是为保障企业目标的实现。 　　公司治理的目标是在股东大会、董事会、监事会和经理层合理配置权限，公平分配利益和职责，建立激励、监督和制衡机制，实现所有者、管理者和其它利益相关者的制衡。 　　 　　　　 　　　 二、公司治理与内部控制的关系　　 　　（二）内部控制和公司治理的联系 　　1、内部控制框架和公司治理是内部管理监控系统与制度环境的关系 　　2、产生的基础都是委托代理关系 　　3、都重视权责利分配和组织结构建设 　　4、都遵循相互牵制、相互制衡的原则 　　5、都统一于实现企业目标 内部控制和公司治理存在差异，又相互影响，相互促进。 　　内部控制是内部管理的重要组成部分，公司治理是公司制度的核心内容。有效的内部控制制度是实现公司经营和发展目标的有效保障，合理的公司治理结构是提高经营效率和效果的基本前提。 三、公司治理下的内部控制相关角色　　　 　　基于公司治理下的人内部控制角色主要有： 　　1、董事会