[第十章财务报告2010.ppt

第一节会计报表概述 1、会计报表的含义 2、编制财务报告的意义(作用) 二、财务报告的组成 (一)会计报表—财务报告的核心内容 1、主表：资产负债表、利润表、现金流量表 2、附表：利润分配表、主营业务收支明细表、所有者权益增减变动表、资产减值准备明细表、应交增值税明细表 (二)会计报表附注：对会计报表编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目所做的解释。 (三)财务情况说明书：为了解和评价企业财务状况和经营成果所提供的书面资料。 三、会计报表的种类 四、会计报表的编制要求 五、财务报告的报送、汇总和审批 1、按规定的报送期限报送财务报告 2、各个报送单位应向哪些部门或单位报送财务报告，这同各单位的隶属关系、经济管理和经济监督的需要有关。 3、企业按规定向有关各方面提供财务报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法应当一致 4、财务报告的审核包括 技术性审核：报表编制、报送是否合规 内容性审核：内容是否符合财经法规制度要求 第二节 资产负债表 1、资产负债表的概念 2、资产负债表的作用 二、资产负债表的格式 (一)报告式资产负债表(垂直式资产负债表) 编制单位： 年 月 日 单位：元 1、利润表的概念 2、利润表的作用 二、利润表的格式(一)多步式利润表 (二)单步式利润表 是将报告期所有收益相加，然后再将所有费用相加，两者相减，通过一次计算求出当期损益。 注意：两种格式的优缺点及适用范围 三、利润表的编制 第四节 现金流量表 现金流量表的概念及作用 现金流量表的格式 现金流量表的简易编制方法 一、现金流量表的概念及作用 1、概念 现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的会计报表。是一张年度报表，也是动态报表 (1)现金：库存现金、银行存款和其他货币资金 (2)现金等价物：期限≤3个月的投资 2、作用 (1)有助于投资者、债权人和其他有关方面评价该企业在将来产生现金净流入量的能力 (2)评价该企业偿还债务、支付股利以及对外筹资能力 (3)分析本期净利与经营活动现金流量差异的原因 (4)分析报告期内与现金有关和无关的投资及筹资活动 二、现金流量表的格式 结构划分为三部分：经营活动的现金流量、投资活动的现金流量和筹资活动的现金流量。 (一)经营活动的现金流量 是销售商品、提供劳务等活动所产生的现金流量 1、经营活动现金流入 2、经营活动现金流出 (二)投资活动的现金流量 1、投资活动的现金流入 2、投资活动的现金流出 (三)筹资活动的现金流量 1、筹资活动的现金流入 2、筹资活动的现金流出 来自筹资活动的现金通常是长期负债和所有者权益项目 三、现金流量表的简易编制方法 1、直接法(利润表法) 经营活动的现金净流量 =营业收入收现-营业成本付现+其他收入收现-营业费用付现-营业税金付现-管理费用付现-所得税付现 2、间接法(调整法) 经营活动的现金流量 =本期净利润+不减少现金的费用+非现金流动资产减少及流动负债增加+营业外支出-不增加现金的收入-非现金流动资产增加及流动负债减少-营业外收入 区别：经营活动现金流量的计算起点不同 联系：计算结果相同，且投资活动和筹资活动的现金流量编制方法相同 第五节 会计报表分析 会计报表分析的意义 会计报表分析的步骤 会计报表分析的方法 一、会计报表分析的意义 1、定义 会计报表分析：就是以会计报表和其他相关资料为依据，采用专门的方法，对企业的偿债能力、盈利能力和营运能力进行分析，为企业投资者、债权人和管理当局等会计信息使用者做出正确的经营决策提供有用会计信息的一种科学方法。 2、意义 二、会计报表分析的步骤 1、确定会计报表分析的目标，制定分析工作计划； 2、收集会计报表分析所必备的数据资料； 3、运用科学的分析方法，深入比较、研究收集的资料； 4、做出分析结论，提出分析报告。 三、会计报表分析的方法 比较分析法 因素分析法 比率分析法 (一)比较分析法 (1)定义： 比较分析法，是通过某项财务指标与性质相同的指标进行对比，揭示企业财务状况、经营成果和现金流量情况的一种分析方法。 (二)因素分析法 (1)定义： 因素分析法，是用来确定几个相互联系的因素对分析对象的影响程度的一种分析方法。 (2)常用形式： 设k为某经济指标，a,b,