[第四章 账户与复式记账.ppt

第四章 账户与复式记账 一、账户 （一）账户的含义 账户是根据会计科目设置的，具有专门格式，用以分类、连续的记录经济业务的工具。设置账户是会计核算的一种专门方法。 （二）账户的设置原则 ◆必须结合会计要素的特点，全面反映会计要素内容。 ◆既要符合对外报告的要求，又要满足内部经营管理的需要。 ◆既要适应经济业务发展需要，又要保持相对稳定。 ◆统一性与灵活性相结合。(P45会计科目表) ◆应简明适用，称谓规范。 （三）账户的基本结构 1.账户基本结构的含义 ★账户的全部结构中用来登记增加额、减少额和余额的那部分结构。 （四）账户基本结构的简化形式—T形账户 （五）账户能够提供的金额指标 二、 会计科目 （一）会计科目与账户 1.会计科目含义 ◆对会计要素进行分类所形成的具体项目 2.设置会计科目的意义 ◆系统、分类反映会计要素内容的需要 ◆设置会计账户，核算经济业务的需要 ◆满足信息使用者了解会计信息的需要 3.会计账户与会计科目的关系 （1）相互联系 ▲会计账户根据会计科目设置，会计科目是会计账户的名称。 ▲反映的经济内容（会计要素）相同。会计科目规定了核算的内容及方法；会计账户则可用以具体反映特定的经济内容。 （二）会计科目的级次 1.总分类科目(一级科目、总账科目) ★对会计要素的具体内容进行总括分类形成的会计科目（如“原材料” 等）。 ★是设置总账账户，进行总分类核算的依据，可提供总括指标。 《企业会计准则》与《基础会计》教材对会计科目的不同分类方法 2.明细分类科目 ★对总分类科目所含内容再作详细分类形成的会计科目（如“原材料—A材料”、 “原材料—B材料”等 ）。 第二节 复式记账原理 一、复式记账的基本含义及其特征 （一）基本含义 ◆对任何一项经济业务（交易或事项）都以相等的金额在两个或两个以上有关账户中相互联系的进行登记，借以反映会计对象具体内容增减变化的一种记账方法。 ★单式记账法简介 通常只对货币资金（即库存现金和银行存款）的收付、债权债务（即应收账款和应付账款）的结算涉及的账户加以记录，而对实物增减涉及的资产账户等则不予记录（当然也不必设置这些账户）。 二、复式记账的理论依据和基本原则 （一）理论依据 ★资金运动的内在规律性。 （二）基本原则 1.以反映资金运动内在规律的会计等式为记账基础。 2.对每项业务必须在两个或两个以上相互联系的账户中等额记录。 3.必须按经济业务对会计等式影响的类型（四种）记录 4.定期汇总的全部账户记录必须平衡 根据以上原则进行复式记账，一定会计期间的所有账户之间会形成如下两个方面的自动平衡关系： 三、复式记账的作用 ★能够全面、系统地在账户中记录经济业务，提供有用的会计信息。 第三节 借贷记账法 一、借贷记账法的产生与演进 1.产生——大约在12～13世纪起源于商业经济比较发达的意大利，总结于14世纪末，并逐渐流传于全世界。 2.演进——借、贷二字最初表示“借主”与“贷主”之间的债权、债务关系及其增减变化，随着会计记录业务内容的丰富，逐渐演变为单纯表示各种财产物资增减变化的记账符号。 二、借贷记账法的含义 ◆以“借”和“贷”作为记账符号的一种记账方法。 三、借贷记账法的内容 （一）记账符号 ◆记账符号:借、贷 2.对负债类、所有者权益类、收入类和利润类账户的含义 （二）账户结构 ◆基本含义：增加额、减少额和余额在账户中的登记方法。 1.资产、费用类账户结构 2.负债、所有者权益、收入和利润类账户结构 3.资产负债类双重性质账户结构 ★在同一账户中既核算资产(费用)要素内容，又核算负债（收入）要素内容的账户。 （三）记账规则 1.记账规则内容 ●有借必有贷 —— 账户登记方向。 ●借贷必相等 —— 账户登记金额。 【例4—1】长城公司收到投资者投入的货币资金投资800 000元，已存入银行。 【例4—2】长城公司用银行存款100 000元偿还前欠某企业账款。 【例4—3】长城公司用银行存款200 000元购入一台