[第四章会计凭证与会计账簿.ppt

* （三）总分类账的设置和登记 含义： 总分类账是按照一级会计科目分类开设并登记全部经济业务的账簿。 格式： 总分类账一般采用借、贷、余三栏的订本账。 登记依据： 主要取决于所采用的会计账务处理程序； 它可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记； 也可以把各种记账凭证先进行汇总，编制成汇总记账凭证或科目汇总表后进行登记。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. * （四）明细账的设置和登记 含义： 明细分类账是根据二级会计科目或明细科目设置账户，并根据会计凭证进行明细登记某一经济业务的账簿。 格式： 1.三栏式 适用于只提供金额资料，不需提供数量资料的明细核算。如应收、应付类帐户。 2.数量金额式 适用于既进行金额核算，又进行数量核算的财产物资类的明细核算。如存货类账户。 3.多栏式 适用于成本费用、损益类帐户的明细核算 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. * （五）备查账的设置和登记 是对企业某些特殊经济业务进行补充登记的账簿。 如租入固定资产登记簿、应收票据登记簿等； 它没有固定的格式，一般根据各单位会计核算和经营管理的需要来设计。 它不是根据有关凭证来登记的，而是以文字记叙某项经济业务的发生情况，从而提供必要的参考资料。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. * 四、记账的基本规则 （一）账簿的启用规则 启用时： 要在账簿扉页填列“账簿启用表”,详细载明： 账簿名称和编号； 财会主管及记账人员； 账簿页数； 单位名称及负责人； 账簿册数； 启用日期等。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. * （二）登记账簿的规则 正常情况下只能用钢笔和蓝、黑墨水书写，红色墨水只能在特殊情况下使用； 书写的位置和格式要规范； 不得隔页、跳行登记； 不得任意撕毁，对活页式账簿也不得任意抽换账页； 须以审核无误的会计凭证为依据； 更正错误不得采取任意刮擦、挖补、涂改或用退色药水等方法。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. * （三）错账更正的方法 划线更正法 红字更正法 补充登记法 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. * 1.划线更正法 结账前发现账薄记录中的文字或数字有错，而记帐凭证无错。 2.红字更正法 过帐后，发现记账凭证的科目或方向用错 先填一张与错误凭证一样的红字凭证； 再填一张蓝字凭证。 过帐后，发现记账凭证的科目没错，但金额多记 将多记金额填一张红字凭证。 3.补充登记法 过帐后，发现记账凭证的科目没错，但金额少记 将少记金额填一张蓝字凭证。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. * （四）总分类账和明细分类账平行登记的规则 同期登记 同向登记 等额登记 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. * 五、结账和对账 （一）结账 指会计期末将各账户余额结清或转至下期,使各账户记录暂告段落的过程。 包括： 虚账户 的结清 账结法