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第九章 负 债 第一节 负债及其分类 1、负债的概念、确认条件、分类 概念：负债是企业在过去的交易或事项中形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 确认条件：（1）符合负债的定义；（2）与该义务有关的经济利益很可能流出企业；（3）未来流出的经济利益能可靠的计量。 分类：按偿还期限的长短分为流动负债、长期负债。 第二节 流动负债 1、流动负债的概念、内容、形成原因、入账价值 概念（略） 内容：短期借款、应付账款、应付票据、预收账款、应交税费、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、其它应付款、预计负债及一年内到期的长期负债。 形成原因：（1）筹资过程中形成的，如短期借款；（2）结算过程中形成的，如应付账款、应付票据；（3）权责发生制下形成的，如应付利息；（4）利润分配过程中形成的，如应付股利。 入账价值：按实际发生额入账，不考虑货币的时间价值。 2、短期借款的核算 例：某企业因生产经营的临时需要，2006年11月1日，向银行借入20万元，期限3个月，年利率6%，到期还本付息。 （1）借入：借：银行存款 20万 贷： 短期借款 20万 （2）2006年12月31日计息 应付利息＝20万元×6%×2/12＝0.2万元 借： 财务费用 0.2万元 贷： 应付利息 0.2万元 （3）到期还本付息： 借：短期借款 20万元 应付利息 0.2万元 财务费用 0.1万元 贷：银行存款 20.3万元 3、应付账款的核算 （1）应付账款的含义、入账时间、入账金额 含义：因购买材料、商品、接受劳务供应、应付未付的款项。 入账时间：按取得发票时入账，但如果跨过会计月份尚未取得发票可在月末按暂估价入账，下月初以红字冲销，待发票到时再入账。 入账金额：按发票金额入账，包括买价、增值税、对方垫付的运杂费。如有现金折扣，会计上有两种处理方法：总价法、净价法。 例：某企业于5月6日向红光公司购进材料一批，增值税专用发票列：货款5万元，增值税0.85万元，红光公司为企业代垫运杂费800元，材料已验收入库，款未付，假设双方协议付款条件为：2/10，1/20，n/30。 （1）5月6日收到发票： 借：原材料 50800 应交税费——增值税（进项税额） 8500 贷：应付账款 59300 （2）假设企业于5月14日付款： 借：应付账款 59300 贷：银行存款 58300 财务费用 1000 （3）假设企业于5月24日付款： 借：应付账款 59300 贷：银行存款 58800 财务费用 500 （4）假设企业于6月1日付款： 借：应付账款 59300 贷：银行存款 59300 4、预收账款的含义、账户的结构、核算 含义：预收账款是指因销售产品、提供劳务，按合同规定预收的款项。 例：2006年1月1日某企业因销售产品、预收A公司货款20万元，1月20日该企业发出甲产品成本40万元，售价50万元，增值税率17%，余款于1月26日收到。 （1）2006年1月1日预收款： 借：银行存款 200000 贷：预收账款——A企业 200000 （2）2006年1月20日发出产品： 借：预收账款——A企业 585000 贷：主营业收入 500000 应交税费——增值税（销项税额）85000 同时结算成本。 借：主营业成本 400000 贷：库存商品 400000 （3）2006年1月26日收到不足款： 借：银行存款385000 贷：预收账款——A企业 385000 5、应交税费的含义、内容、账户结构、账务处理。 含义：因交税费是企业在生产经营过程中按税法的规定应交给税务部门的各种税金。 内容：按征收对象的不同，应交税费可分为流转税、所得税、其它税种。 流转税包括：增值税、消费税、营业税。 所得税包括：个人所得税、企业所得税。 其它税种除上述流转税、所得税外的其它税费，如城建税、土地增值税、房产税、车船使用税、资源税、印花税等。 应交税费账户的结构（略） 注意：不需要预