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开放式理财产品会计核算设计 （T+1货币收益类） 1. 总体设计 2 1.1. 几种收益类型的概念 2 1.2. 汇理财和专项理财 2 1.3. 关于估值 3 1.4. 银行理财产品会计核算层次图 5 2. 账户开设 5 2.1. 会计核算要求 5 2.2. 系统实现 8 3. 认申购解冻扣款 9 3.1. 会计核算要求 9 3.2. 系统实现 10 4. 募集失败和申购确认失败 10 4.1. 会计核算要求 11 4.2. 系统实现 12 5. 部分赎回 13 5.1. 会计核算要求 13 5.2. 系统实现 14 6. 全额赎回 15 6.1. 会计核算要求 15 6.2. 系统实现 19 7. 产品终止 20 7.1. 会计核算要求 20 7.2. 系统实现 24 8. 收益支付 24 8.1. 会计核算要求 24 8.2. 系统实现 26 总体设计 几种收益类型的概念 一般收益类 以收益率方式反应理财产品收益，到期分配收益或阶段性分配收益。主要用于封闭式理财产品。类似于定期存款或存本取息。 货币收益类 以年化收益率或每万份收益的方式，反应投资损益情况。收益率每日变化，每日估值，阶段性收益分配。类似于货币基金或活期存款。 净值类 以净值的方式反应投资损益情况，净值每日变化，每日估值。客户投资的损益已通过净值变化体现到市值中，客户可以通过赎回实现损益，不必等待收益分配。类似于开放式证券投资基金。 本文档针对开放式理财产品的货币收益类产品，进行会计核算设计。 汇理财和专项理财 汇理财 汇理财产品（即结构性存款）仅针对个人客户销售，不针对公司客户销售 ，其募集资金由我行资金部汇总运作。汇理财支持本外币产品，外币产品钞汇暂按两支产品发售。 开放式理财产品不支持汇理财的方式，即客户资金不核算为存款。 专项理财 专项理财产品针对个人客户和公司客户销售，其募集资金针对特定的用途专项运作。客户投资资金核算为总行的“2909其他委托代理业务资金”。 关于估值 根据基金行业经验，投资标的和估值方法一般有以下组合： 收益类型 投资标的 估值方法 净值类 股票、债券、资产支持证券、基金、权证等 公允价值法 货币收益类 货币市场（短期债券、票据、银行存款等） 摊余成本法，定期通过公允价值修正 对于估值结果的账务核算，在基金行业，“公允价值法”和“摊余成本法”的账务处理不同。 对于“公允价值法”，在投资标的持有期间，在估值日对持有标的进行估值，如果是估值增值，按照当日与上一日估值增值的差额，借记“某某投资科目”（按股票、债券等分设科目），贷记“公允价值变动损益”科目；如为估值减值，做相反的会计分录。 对于“摊余成本法”，在债券持有期间，每日确认利息收入。按票面利率计算确定应收利息，借记“应收利息”科目，按摊余成本和实际利率计算确定利息收入，贷记“利息收入”科目，按其差额，借记或贷记“债券投资科目”（折溢价）。 基金行业定期结转利润。期末结转利润时，将损益类科目的余额（含“公允价值变动损益”和“利息收入”）结转到“本期利润科目”（属所有者权益类科目）中；期末，进一步借记“本期利润科目”，贷记“利润分配科目”。后续根据基金分红方案，在分红除权日，借记“利润分配科目”，贷记“应付利润科目”。在支付基金持有人利润时，借记“应付利润科目”，贷记“银行存款科目”。后续资金通过托管银行，划转到销售人，进一步划给客户。 对应到银行理财业务中，对于估值的核算，无论是“公允价值法”还是“摊余成本法”，其都属于投资管理核算的范畴。我行对于投资管理的核算，不在核心业务系统细化反应。因此，对于估值结果，核心业务系统不进行账务核算。在过渡阶段，暂由托管系统负责估值核算。 进一步考虑估值结果所产生的“公允价值变动损益”和“利息收入”的结转，建议也将此纳入投资管理核算的范畴。核心系统不进行投资损益的结转，收益分配时，根据产品管理人制定的收益分配方案，核心通过共同类科目“2837待清算理财业务款项”垫付客户收益，后续由产品管理人通过相应账户核销2837账户。 银行理财产品会计核算层次图 账户开设 会计核算要求 专项理财 考虑将来可能支持行外代销，及简化会计核算，以下账户设置在总行： 2909 其它委托代理业务资金 在“2909 其它委托代理业务资金”科目下，按“保本收益”、“ 保本浮动收益”、“ 非保本浮动收益”种类、按对公对私分设业务代号： 保本收益类方面设以下业务代号： 3805个人保本收益理财资金 3810对公保本收益理财资金 保本浮动收益方面设以下业务代号： 3815个人保本浮动收益理财资金 3820对公保本浮动收益理财资金 非保本浮动收益方面设以下业务代号： 3825个人非保本浮动收益理财资金 3830对公非保本浮动收