[财务工作中要重视内部控制.docVIP

当前我国的国民经济出现了前所未有的高速发展，综合国力大大增强，但不容忽视的是在经济高速发展的同时，特别是新旧体制转换的过程中，经济环境趋于复杂，人们的思想意识呈多元化发展趋势，企业内部会计控制薄弱，管理松懈的问题逐渐暴露，为了使资金物资安全完整，有力的保障企业的经营健康发展，我国的内部会计控制似乎已轰轰烈烈的展开并成功的和国际接轨，美国的COSO理论框架也逐渐被国人所接受，但在实际的操作上却遇到重重困难，即便不谈内部会计控制程序的复杂和繁琐，就是高额的成本开支、大量的资源投入也足以使得一些企业不堪重负，而由此能否带来成本效益的有利结论更使很多企业家们疑虑重重。笔者认为COSO理论框架无疑有其科学性和独特性，但企业之间的确存在很大的差异，比如行业与行业间的差异，大型企业和中小型企业的差异，即使是相同类型的企业也存在很多不同之处，不能照抄照搬，以多年从事会计工作，并担任过会计主管的老会计的经验，我在本文中提出一些企业内部控制的想法。 早在改革开放以前，企业内部控制就已处在萌芽状态，而后伴随着国民经济的发展逐渐演化为一种监督机制，几乎所有的企业在谋取利益的同时先想到的是要看好自己的钱袋和家产，所不同的是煞费苦心想用最少的成本开支取得最好的控制目的，企业内部控制往往和成熟的企业管理机制密不可分，所以如能把内部控制有机的柔和到企业管理体系中一定能达到事半功倍的效果。 一.货币资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产，是企业生存与发展的基础。?货币资金内部控制目标是企业管理层建立健全内部控制的根本出发点。货币资金内部控制目标有四个：①货币资金的安全性。通过良好的内部控制，确保企业库存现金安全，预防被盗窃、诈骗和挪用；②货币资金的完整性。即检查企业收到的货币是否已全部人账，预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为出现；③货币资金的合法性。即检查货币资金取得、使用是否符合国家财经法规，手续是否齐备；④货币资金的效益性。即合理调度货币资金，便其发挥最大的效益。?????1，货币资金完整性控制。货币资金完整性控制的范围包括各种收入及欠款回收。具体地说，是企业特定会计期间发生的货币资金收支业务是否均已按规定计入有关账户。通过检查销售、采购业务或应收账款、应付账款的收回和归还情况，或余额截止日后入账的收入和支出，查找未入账的货币资金。其控制方法一般有以下几种：???? （1）发票、收据控制。发票、收据控制是利用发票、收据编号的连续性，核对收到的货币资金与发票、收据金额是否一致，以确保收到的货币资金全部入账的一种完整性控制手段。发票分类很多，例如增值税发票、运输发票，因为这两种发票涉及国家税收，且有国家税务机关负责监督检查，因此涉及这两种发票的货币资金收入一般较完整。对于发票、收据必须加强其印、收、发、存的管理，建账核算。在此基础上，利用这类发票的连续编号，设计一个岗位，负责其存根联与入账的记账联，并进行销号审核收据连号，定期或不定期抽查核对工作，及时发现开具“大头小尾”、“小头大尾”发票，多给、空白收据、自制收据，以白条代替收据等其中的错弊。 （2）银行对账单控制。银行对账单控制是利用银行对账清单与企业银行存款日记账进行核对，以确保银行存款存在性与完整性的一种控制方法。通过编制银行存款余额调节表，可以发现未达账项，分析其原因，发现其是否存在错弊。?????（3）业务量控制。业务量控制是根据某项业务量的大小，来复核其货币资金完整性的一种控制方法。比如，旅馆可以按客房记录的业务量，复核其货币资金收入。????????2.货币资金安全性控制。货币资金安全性控制的范围包括：现金、银行存款、其他货币资金，由于应收、应付票据的变现能力较强，故也将其纳入货币资金控制范围内。货币资金安全性控制方法一般有以下几种：???? （1）账实盘点控制。账实盘点控制是通过定期或不定期对货币资金进行盘点，以确保企业资产安全的一种常见的控制方法，如编制银行存款余额调节表。账实盘点，按盘点的时间分为定期盘点与不定期盘点，但不定期盘点的控制效果通常比定期盘点好，不定期盘点的主要特点就是突击性强，会给货币资金相关岗位产生一种无形的、无时无刻、无不存在的压力。????（2）库存限额控制。库存限额控制是利用核定企业每日货币资金余额，超过库存限额的货币资金送存银行或汇交某一银行账户，从而降低货币资金安全性控制风险的一种方法。利用此方法还能高度集中货币资金，统筹使用，特别适用于货币资金短缺的企业。???? （3）实物隔离控制。实物隔离控制是采取妥善措施确保除实物保管之外的人员不得接触实物的控制方法。比如，现金只能由出纳保管，银行承兑汇票也只能由一人专管，否则将导致责任不清，不法分子很可能会混水摸鱼，侵占货币资金。同时还应采取选择合格的保险箱、选择安全的场所等保障措施，以确保货币资