[财税笔记.docVIP

笔记 一： 国库单一账户体系 定义：以财政国库存款账户为核心的各类财政性账户的集合，所有财政性资金的收入，支付，存储及资金清算活动均在该账户体系中运行。 构成：①财政部门在中国人民银行开设的国库单一账户②该账户与财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算，实现支付叫财政部零余额账户③在商业银行为预算单位开设零余额账户叫预算单位零余额账户④在商业银行开设的预算外资金财政专户用于日常收支清算⑤经国务院和省级人民政府批准或授权财政部门批准开设的特殊专户简称特设专户，用于记录核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户清算。 国家预算的构成可以分为①中央预算(国家机关，军队 党政组织和社会管理直属的企事业单位)②地方预算(各省自治区直辖市的总预算组成)③总预算(指政府财政的总会总预算)④部门单位预算(是总预算的基础) 二： 小规模纳税人的标准：(征收率)①生产企业50万以下②商业 零售 批发企业80以下③企业不常发生应税行为④个人超过①和②标准⑤非企业性单位售免税货物 三：增值税税率①基本税率17%.有形的动产，有形的动产租赁服务②低税率13%粮食油鲜奶水 气 居民用煤炭制品 图书报纸 杂志 农产品 金属矿采选产品 非金属矿采选产品(不含农机零部件) 11%交通运输业 基础电信服务业③征收率6%现代服务业(除有形动产租赁服务) 增值电信服务业，建筑用的砂土石料等④小规模企业用的征收税：3% 三： 混合销售：统一核算看近“增值税”或“营业税”，择一纳税 兼营销售：非统一核算，分别算“增值税”和“营业税”若不分开，则从商适用 A向B售成套设备一套，并负责运送设备和培训人员并合同约定运费及培训费由B公司支付，分析A是否属于混合销售行为 答：属于 B厂销售电视并送货上门，C厂销售电冰箱并将一楼的门脸房出租，D建筑公司销售房屋收入600万，同时又销售建筑材料收入50万。问，B C D是否属于混合销售行为， 答：B D属于， D销售额是650万 混合与兼营的区别：是否同一收款人，同一付款人 同时发生(若是，则是混合销售) 四： 含税销售额换算成不含税的销售额 1.判断是否含税: 含税的是商场的零售额，普通发票，价位费用，逾期包装物押金，非应税劳务。 不含税的有增值税专用发票，完税凭证上的销售额，工厂销售额 2.增值税换算(价外税) 含税销售额=不含税销售额(1+税率) 销售额=含税销售额/(1+税率) 例题：某金贸公司为增值税一般纳税人，本月销售白酒一批，给小规模纳税人开具的普通发票著名的价格是5万元，同时收取包装物押金3000元，约定6个月后返还包装物，还售啤酒给某商场，开具增值税发票著名价款20000，同时收取押金1000.约定3个月后返还包装物，求该公司本月的计税销售额。 解：(5000+3000)/(1+17%)=45299.15(元) 20000+45299.15=65299.15(元) 五： 视同销售货物的行为(交增值税) ①交他人代销(厂家)——委托人 ②代销他人货物(商家)——受托方 ①②都属于代销(没发生产权转移) ③xxxxxx ④总.分公司异地转交货物用于销售——不是直接销售 ⑤自产，委托，加工货物，用于集体或个人福利 ④⑤企业内部使用 ⑥自产，委托，加工购进的货物用于投资 ⑦自产，委托，加工购进的货物用于分配给股东或投资者 ⑧自产，委托，加工购进的货物用于无偿赠送 ⑥⑦⑧对外使用 主营业务收入：产品，工业性劳务，零部件，半成品 其他业务收入：原材料，售流 租“固”与“无” 营业外收入：偶然 售“固”与“无” 投资收益：队另一个会计主体 购进货物的不同用途的不同税务处理 货物来源 货物用途 自制，委托加工，收回的货物 外购货物 对内菲应税项目，集体福利，个人消费 视同销售 进项税额转出 对外投资，分配，捐赠 视同销售 视同销售 七： 出口货物免除抵扣，退税的计算(征得多退的少) 第一步：计算当期免抵退税不得免征可抵扣的税额＝出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×(出口货物征税率－出口退税率) 第二步(看是否有资格免抵退)：计算当期应纳税额＝内销货物销项税－(当期进项税－当期免抵退税不得免抵税额)－上期留免抵税额＝A(此时A为正A,若A为负数企业有不交税的资格) 第三步：计算年抵退税额，当期免抵退税额＝出口货物价格×外汇人们币牌价×退税率＝B(B是一个应给企业的税，实际是国家计算的一个标准) 第四步：确定当期应退税额和免抵退税额 ①应退税额＝(A＜B时)＝A 本期免抵税额＝B－A ②应退税额＝(A＞B时)＝B 本期免抵税额＝0结 转下期留免抵税额＝A－B 某生产企业是增值税一般纳税人，兼职出口与内销，某年2月发生如下：购进原材料增值税专用发