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2009年注会审计模拟试卷三 第一大题 ：单选题 1、（一）ABC会计师事务所拟为A公司提供20×8年财务报表审计业务，在考虑沟通问题时遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。（假设A公司20×7年度财务报表由EFG会计师事务所审计）1、在ABC会计师事务所拟承接该业务之前需要与EFG会计师事务所进行沟通，以下有关该沟通的说法不正确的是（ ）。 A.在前后任注册会计师的沟通过程中，ABC会计师事务所负有主动沟通的义务 B.ABC会计师事务所与EFG会计师事务所进行沟通的前提是征得A公司的同意 C.沟通必须要采用书面的方式进行 D.ABC会计师事务所与EFG会计师事务所均应当对沟通过程中获知的信息必威体育官网网址 2、假设ABC会计师事务所接受了委托，在继续与EFG会计师事务所之间进行沟通时，以下说法中不正确的是（ ）。 A.这一沟通并不是必须的审计程序，由ABC会计师事务所根据审计工作需要自行决定 B.沟通最有效、最常用的方式是查阅EFG会计师事务所的工作底稿 C.如果在确定期初余额时利用了EFG会计师事务所工作底稿中的部分内容，ABC会计师事务所在最终发表的审计报告中应当提及该内容 D.如果发现EFG会计师事务所审计的财务报表可能存在重大错报，ABC会计师事务所应当提请A公司告知EFG会计师事务所 3、在审计的过程中，对于一些影响特别重大、性质十分特殊的沟通事项，或者在与治理层下设组织、人员进行沟通无法达到沟通目的的情况下，ABC会计师事务所可能需要与治理层整体进行沟通，以下各项说法中不正确的是（ ）。 A.如果发现A公司管理层存在重大舞弊行为，就需要考虑与董事会整体进行沟通 B.对于ABC会计师事务所自身与财务报表审计相关的责任，由于内容十分重要，应当直接与股东大会进行沟通 C.如果A公司董事会和监事会不仅抵制ABC会计师事务所的沟通，而且在出现意见分歧时以解聘相威胁，在这种情况下，可能需要与股东大会（股东会）进行沟通 D.如果发现A公司管理层重大舞弊行为，而且A公司董事会中的大多数成员都兼任高级管理职务，可能需要与股东大会（股东会）进行沟通 4、ABC会计师事务所应当就计划的审计范围和时间与治理层进行沟通，以下关于沟通的事项说法不正确的是（ ）。 A.重要性的概念，同时明确重要性的具体底线和金额 B.注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险 C.注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案 D.审计业务受到的限制或法律法规对审计业务的特定要求 5、（二）丙注册会计师负责C公司20×8年度财务报表的审计工作，在销售与收款循环的审计中遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。5、丙注册会计师在对营业收入发生认定获取审计证据时，正确的测试方向是（ ）。 A.从财务报表到尚未记录的项目 B.从尚未记录的项目到财务报表 C.从会计记录到支持性证据 D.从支持性证据到会计记录 6、下列关于消极式函证的说法中，错误的是（ ）。 A.采用消极的函证方式，注册会计师只要求询证者在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函 B.采用消极的函证方式，如果收到回函，能够为财务报表认定提供说服力强的审计证据 C.采用消极的函证方式，如果未收到回函，则被询证者一定已收到询证函且核对无误 D.在采用消极的函证方式时，注册会计师通常还需辅之以其他审计程序 7、C公司会计政策规定，对应收款项采用账龄分析法计提坏账准备。确定的坏账准备计提比例分别为：账龄1年以内的（含1年，以下类推），按其余额的15%计提；账龄1-2年的，按其余额的40%计提；账龄2-3年的，按其余额的60%计提；账龄3年以上的，按其余额的80%计提。C公司没有作相应的会计处理。 丙注册会计师应当提出的调整建议是（ ）。 A.借：预收款项—W公司 9500000 贷：应收账款—W公司 9500000 B.借：应收账款—坏账准备 1425000 贷：资产减值损失—坏账损失 1425000 C.借：应收账款—W公司 9500000 贷：预收款项—W公司 9500000 借：资产减值损失—坏账损失 1425000 贷：应收账款—坏账准备 1425000 D.无需提出调整建议 8、对赊销业务需要执行信用部门审批控制，这一控制与（ ）最直接相关。 A.应收账款账面余额 B.主营业务收入的确认 C.销售折扣的计算 D.坏账准备的计提  9、（三）丁注册会计师负责对D公司20×8年度财务报表进行审计，遇到下列有关固定资产审计的问题，请代为做出正确的专业判断。9、为证实D公司会计记录中所列的固定资产是否存在，了解其目前的使用状况，丁注册会计师应当实施（ ）程序。 A.对固定资产实地观察 B.