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2012年中小学校会计科目表 科目类别 科目名称 简 要 说 明 资产类 现金 反映现金的收入、付出和结存情况。 银行存款 反映银行存款的收入、付出和结存情况。 应收及暂付款 应收款项中小学校应该收取而尚未收到的各种款项，如应收未收的勤工俭学收入、租凭收入等，它是单位在结算过程中形成的流动资产，属于短期性债权，主要包括：应收账款、应收票据、应收利息、应收补贴款、其他应收款等；暂付款项指中小学校暂时垫付给其他有关单位或个人的各种款项，如预付的设备款、职工预借的差旅费、报销单位领用的备用金等，暂付款也是单位在结算过程中形成的流动资产，属于短期性的债权。该科目应按应收及暂付款的发生、结算情况，根据债务单位或个人名称设置明细帐。 库存材料 存货是指中小学校在开展教学及其他活动过程中为耗用而储存的资产，包括各类材料、燃料、消耗物资和低值易耗品等。该科目反映了库存材料的购入、领用、库存情况。 对勤工俭学项目投资 反映中小学校以货币资金、实物、无形资产等向勤工俭学项目的投资。本科目借方余额为学校对勤工俭学项目投资总额。本科目应按投资对象进行明细核算。 其他对外投资 对外投资是指中小学校利用货币资金、实物、无形资产等向校办产业、勤工俭学项目和其他单位的投资。中小学校对外投资，应当按照国家有关规定报主管部门、国有资产管理部门和财政部门批准或备案。中小学校以实物、无形资产对外投资的，应当按照国家有关规定进行资产评估，对校办产业和勤工俭学项目投资取得的收益，计入附属单位上缴收入；对其他单位投资取得的收益，计入其他收入；国家另有规定者除外。 固定资产 固定资产是指一般设备单位价值在500元以上、专用设备单位价值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理。中小学校的固定资产一般分为六类：房屋和建筑物；专用设备；一般设备；文物和陈列品；图书；其他固定资产。中小学校应根据规定的固定资产标准，结合本校的具体情况，制定各类固定资产的明细目录。 无形资产 反映中小学校不具有实物形态而能为使用者提供各种权利的资产，包括商标权、著作权、土地使用权、非专利权技术、商誉以及其他财产权利。中小学校转让无形资产，应当按照有关规定进行资产评估，取得的收入除国家另有规定外计入事业收入。中小学校取得无形资产而发生的支出，计入事业支出。 负债类 应缴预算收入 反映应缴预算款的收到、上缴财政情况。 应缴财政专户款 反映应缴财政专户款的收入、上缴及未缴情况。 应付及暂存款 反映中小学校在经济活动中发生的应付款项和暂存款项。应付款项是指中小学校同其他单位和个人发生经济往来时应当支付而尚未支付的各种款项，是学校在结算中发生的一种负债，如应付而未付的货款，应付而未付的职工工资，应付而未付的职工福利费，等等。暂存款项是指学校已经收到但尚未结算的有关款项，也是学校在结算中发生的一种负债，如其他单位和个人租用中小学校某项资产而交付的押金，在租用资产未归还以前，交付的押金作为暂存款管理。该科目应按应付及暂存款的发生、结算情况，根据债务单位或个人名称设置明细帐。 借入款项 反映中小学校向其他单位借入的各种款项，如向财政部门借入的周转金，向银行和非金融机构借入款，向其他有关单位和个人借入的款项。 代管款项 代管款项是指中小学校接受委托代为管理的各类款项，如代购课本款、房改集资款、个人缴纳的住房公积金、用于学生活动的收费等。 应缴税金 应缴税金是指中小学校应交未交的各项税金，如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、个人所得税等；此项款项中小学应当严格按照国家有关规定执行，按时足额上缴，不得无故拖欠、截留和坐支。 净资产类 事业基金 事业基金是指中小学校拥有的非限定用途的净资产，主要包括滚存结余资金等。事业基金按当期实际发生数额记账。各年收支结余的滚存数，是事业基金的主要来源。已完项目的拨入专款结余，按规定留给本单位使用的，转入事业基金。学校年终结账后，发生以前年度会计事项调整或变更，涉及到以前年度结余的，一般应直接转入或冲减事业基金。但国家有规定的，从其规定。对外投资时，投出资产的评估价或合同价、协议确定的价值与账面价值的差额，直接记入或冲减事业基金。 固定基金 反映中小学校持有固定资产所占有和使用的固定基金，有时亦称固定资产基金。 专用基金 专用基金是指中小学校按照规定提取和设置的有专门用途的资金。中小学校可以按照国家有关规定，根据事业发展需要提取或者设置其他专用基金。专用基金一般可分为以下几类： 1、修购基金：是按照事业收入和经营收入的一定比例提