原材料的核算解析.ppt

(三)原材料发出的总分类核算 1. 领用时，根据领料单按计划成本入帐： 借：生产成本 (生产产品直接耗用) 制造费用 (车间一般耗用) 管理费用 (行政管理部门耗用) 在建工程 (建造固定资产耗用) 其他业务支出 (其他业务耗用) 贷：原材料 (计划成本） 2. 月末计算材料成本差异率分摊材料成本差异额： 发出材料 应负担的差异 = 发出材料 的计划成本 × 材料成本 差异率 本 月 材 料 成本差异率 月初结存材料 的 成 本 差 异 （超支+、节约-） + 本月收入材料 的 成 本 差异 （超支+、节约-） = 月初结存材料 的 计 划 成 本 + 本月收入材料 的 计 划 成 本 正数为超支差，负数为节约差。 借：生产成本 制造费用 管理费用 在建工程 其他业务支出 贷：材料成本差异 (超支差用兰字，节约差红字) 核算举例见P75例4-22。 会计分录为： (四)原材料收发的明细核算 1. 设置“原材料”明细账； P65表4-7。 2. 设置“物资采购”明细账； P77表4-11。 3. 设置“材料成本差异”明细账。 P77表4-12。 案例 4 资料： 某企业2004年1月1日“原材料”账户期初余额为40000元，“材料成本差异”账户为借方余额800元，单位成本为10元；1月5日购入材料1000公斤，增值税专用发票注明的价款为10000元，增值税1700元，另支付运杂费500元，材料已入库；1月12日生产产品领用该材料500公斤，车间领用100公斤，厂部领用200公斤；1月20日购入材料5000公斤，增值税专用发票注明的价款为48900元，增值税8313元，已入库。 要求： 分别采用计划成本法和实际成本法（发出材料成本采用加权平均法计算）核算。 实际成本法： 1月5日： 借：原材料 10 500 应交税金——应交增值税（进项税额） 1 700 贷：银行存款 12 700 1月12日：不做分录，月末再做。 1月20日： 借：原材料 48 900 应交税金——应交增值税（进项税额） 8 313 贷：银行存款 57 213 1月31日： 加权平均单价= 40000+800+10500+48900 4000+1000+5000 = 10.02 发出材料成本： 产品：500 ×10.02=5010 车间：100 ×10.02=1002 厂部：200 ×10.02=2004 借：生产成本 5010 制造费用 1002 管理费用 2004 贷：原材料 8016 库存材料实际成本=40800+10500+48900-8016=92184 计划成本法： 1月5日： 借：物资采购 10 500 应交税金——应交增值税（进项税额）1 700 贷：银行存款 12 700 借：原材料 10000 材料成本差异 500 贷：物资采购 10 500 * * 第三节 原材料的核算