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递延纳税：是一种会计特色，不会影响公司税项支出的金额或时限，是下列两个原因的结果—应计概念和计算应税利润及会计利润的不同原则。这两套不同原则的差异其中有些产生时间差异，例如收入或支出于不同年度被确认。在这种情况下如影响重大的就须计提递延纳税，这会导致在报表上的税项与会计收入有较密切的关系。一个例子是在财务报表的折旧与在计算应税利润时的资本减免的差异。 折旧与递延纳税的关系： 递延纳税是另一个权责发生制的例子。公司课税是根据应税利润计算，并不包括折旧。权责发生制是要尽可能配对收入和支出，递延纳税是使损益表上的税项和表上的利润配对。应税利润和税前利润其中一项最大的差异为折旧费，递延税项是帐目上的税务费用，使列支的会计折旧和税务目的允许的资本减免接近。使用递延纳税的结果，就是稳定会计税后利润。 计提递延纳税对报表的影响： X1：因为资本减免比折旧多，如作递延税项准备，将减少税后利润和资产净值。 X2：由于时间性差异正在回转，如作递延税项准备，将使这年的税后利润增加。但由于递延税项准备并未完全回转，资产净值比不作递延税项准备的情况下为低。 描述一项重大的有形固定资产的购置对公司的税项上可能产生的影响： 固定资产的购置通过计提折旧而影响当年利润。然而用作计算公司税项的利润（应税利润）并没有扣减折旧，因此在有形固定资产的大额支出并不会自动减低公司的税务承担。适用于某些固定资产类别的资本减免实际上便是折旧的一种。 递延税款是指由于税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的会计利润（利润总额，下同）与应税所得之间的时间性差异。该差异在“纳税影响会计法”下核算确认，而在“应付税款法”下不予确认。 根据时间性差异产生的原因和对未来所得税的影响可分为： 1。应纳税时间性差异。当期会计利润大于应税所得，未来需要交纳的税款。 2。可抵减时间性差异。当期会计利润小于应税所得，未来可以获得递减的税款。 在纳税影响会计法下，时间性差异通过“递延税款”科目核算。期末，如果“递延税款”科目为贷方余额，则列入资产负债表中的“递延税款贷项”项目；如果“递延税款”科目为借方余额，则列入资产负债表中的“递延税款借项”项目。 对于“递延税款借项”，说明企业由于以前的时间性差异而产生的未来可以获得抵减的所得税； 对于“递延税款贷项”，说明企业由于以前的时间性差异而产生的未来需要交纳的所得税。 股权和债权的区分在于：前者是参股，后者只是借钱了。就是说股权投资，我就和你一样是股东，债权投资，我只是借钱给你做生意，不参与你生意的分红，收点利息就得。 长期和短期的期限一般来说，不超过一年（或超过一年的一个会计期）的都是短期，长期一般都是超过一年的，十年的长期已经过了九年，就可以理解为“一年内到期的长期”。 应收和应付，按字面的意思就是应该收人家的和应该付人家的。 递延税项借（贷）项，不要说用大白话了，就是专业术语解释都解释不清。这个一般指的是递延所得税资产和递延所得税负债，指的是资产和负债的账面价值与计税基础之间的差异。 如果资产账面价值大于计税基础，负债账面价值小于计税基础，可以确定应纳税暂时性差异，就是递延所得税负债。 如果资产账面价值小于计税基础，负债账面价值大于计税基础，可以确定可抵扣暂时性差异，就是递延所得税资产。 § 274Latente Steuern (1) Bestehen zwischen den handelsrechtlichen Wertans?tzen von Verm?gensgegenst?nden, Schulden und Rechnungsabgrenzungsposten und ihren steuerlichen Wertans?tzen Differenzen, die sich in sp?teren Gesch?ftsjahren voraussichtlich abbauen, so ist eine sich daraus insgesamt ergebende Steuerbelastung als passive latente Steuern (§ 266 Abs. 3 E.) in der Bilanz anzusetzen. Eine sich daraus insgesamt ergebende Steuerentlastung kann als aktive latente Steuern (§ 266 Abs. 2 D.) in der Bilanz angesetzt werden. Die sich ergebende Steuerbe- und die sich ergebende Steuerentlastung k?nnen auc