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部分现代服务业 “营改增”试点行业的部分现代服务业包括：物流辅助服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。 1.研发和技术服务业 研发和技术服务业包括技术开发、技术转让、技术咨询、合同能源管理、工程勘察勘探服务。其中，国家税务部门明确规定前四项服务有可能免征增值税。 ?研发和技术服务业的内容 技术开发。所谓技术开发，是指开发者受他人委托，就新技术、新产品、新工艺或新材料及其系统进行研究开发的行为。技术开发合同以前免征营业税，如今免征增值税。 企业要遵从技术开发合同免税的申报流程：首先，企业签订技术研发合同后要提交所在地区的科委进行审查，审查通过后会在合同封面加盖印章，向企业发放认证编号，并上传到网上进行系统管理。其次，企业要将加盖科委印章的合同提交给税务部门，税务部门如对审查结果有异议，可将合同退回科委，请其重新审查；如无异议，在核对发票开具情况、钱款到账等细节后，该合同则无需缴纳营业税。 需要注意的是，发票一经开具即需要履行纳税义务。比如，企业的技术开发合同签订及付款、开票的日期为5月1日，按规定，企业需要在6月15日前缴纳营业税，在此日期之前，企业如果没有完成技术研发合同免税的申报流程，就必须先按照规定缴纳营业税。直至企业完成申报流程，在下一次进行纳税时，可申请将该合同之前所交的营业税进行抵扣。 技术转让。所谓技术转让，是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权或使用权，有偿转让给他人的行为。 技术转让需要当事双方到国家版权局变更技术知识产权的所有人。相对于技术开发免税来说，技术转让的弊端较少，能够实现真正的免税。 技术咨询。所谓技术咨询，是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等。 按照北京市海淀地税的规定，技术咨询开具的发票必须开成“技术开发费”，发票上绝对不能出现“咨询”与“服务”，更不能写成“技术开发及咨询费”或“技术开发及服务费”，否则将不免营业税。 财税【1999】273号文件明确规定，技术开发、技术转让以及与之相关的技术咨询和技术服务都可以申请免征营业税（营改增试点地区以上项目同样免征增值税）。 2005年1月，国家相关部门明确规定，企业的技术开发或技术转让合同，只要在60个工作日内走完流程，就可以直接免征营业税。此外，国家相关部门还对免征营业税的项目内容做出了限定，明确“免征营业税的技术开发、技术转让业务，是指自然科学领域的技术开发和技术转让业务”，将社会科学领域排除在外。 ?研发和技术服务业税收优惠政策的应用 研发和技术服务业的税收优惠政策主要有以下几种： 研发费加计扣除政策。所谓研发费加计扣除政策，就是企业技术开发费用不仅免征营业税、增值税，还能减免部分企业所得税。 ? 【案例】 加计扣除法实用计算 某企业年收入1000万元，其中利润500万元，研发费用200万元，其他费用300万元。 假设企业的适用税率为15%，企业应缴纳75万元所得税。但按照研发费加计扣除政策，企业可以在500万元利润中扣除研发费用的一半，也就是100万元，再以剩余的400万元缴纳所得税。这样，企业应缴所得税就变成了60万元，相比之前的75万元，节省了15万元。 ? 从案例可见，一般企业都可以采取加计扣除的政策来计算研发费，需要注意的是，企业研发项目需要经过严格审核，符合条件的才可享受研发费加计扣除政策。如在北京，企业研发项目要先上报科委进行立项审批，通过后再到税务部门进行审核，得到税务部门批复后，才能在《所得税汇算清缴申请表》中将研发费用的一半数额填入“加计扣除金额”一栏。 企业研发费加计扣除政策的目的在于鼓励企业进行技术创新。作为全国技术创新的核心区域，北京中关村地区在政策执行方面较全国其他地区享有更大幅度的优惠。国税发【2008】116号文件规定，在企业技术研发费用中，员工的五险一金不得进行加计扣除。2009年国税总局专门出台的国税发【2009】62号文件特别规定，北京中关村地区的注册企业，在企业技术研发费用中，技术研发人员的五险一金可以进行加计扣除。这也是两个文件最大的区别。 企业想要享受研发费加计扣除优惠政策，可以根据国税发【2009】62号文件执行，在执行的过程中注意以下几点： 第一，设立单独的技术研发部门； 第二，拥有明确的年度技术规划，对可能进行的技术研发活动进行立项，逐一撰写技术研发可行性报告、研发效果报告等； 第三，对所有技术研发项目进行独立核算； 第四，有效区分技术研发过程与生产过程。 ? 【案例】 无法加计扣除的礼服 A公司是业界颇有名气的高级成衣定制企业，应某当红影星的要求定制一件高级礼服，用于三个月后出席某国际电影节首映礼。 接到订单后，公司立即选派了最优秀的设计人员，根据该影星的特点以及其将要出席的国际电影节的特点，历时一个半月，设