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电商红包种类及税务处理 2014-11-14 徐风照 税务咨询师 税务咨询师 china-ctc纳税人的税务顾问；大学生创业、大众创业的助手！双“十一”电商促销活动终于落下帷幕，面对形形色色的抢“红包”活动“淘哥淘妹”们一定收获颇丰。那么这些“红包”都来源于哪？平台和商家收入应该如何确认？涉及哪些税种和税务处理？在此笔者为众亲做一个简单地分析。一、天猫红包首先我们来看看天猫的红包怎么用。假设你只花了10元（用红包支付了40元）在淘宝买了标价50元的手套，此时第三方支付平台收到了现金10元，还有40元的平台商“红包”，商家会收到50元的到账。对商家来说确认收入50元，并以此为计税依据申报缴纳增值税、企业所得税。对平台运营商来说付出了一笔广告促销费40元，可以在税法规定的扣除标准内税前扣除。淘宝（天猫）公司的确在某些大型促销活动的时候特别喜欢用抽奖送红包的促销举动，（譬如天猫双十一活动）每一次送红包的行为也的确是真金白的送出去。以2012年为例，天猫在“双十一”也用了送红包为促销手段。当然平台商也不会无缘无故替各商家掏钱做广告做促销，原因在于，在天猫的商家的成交金额一向都会被淘宝（天猫）公司收取大概5%的交易佣金。在每次大型活动的开始，淘宝都会有一套公式去计算，大概会因为本次发送红包的活动，会吸引到多少客户关注天猫的一些品牌，大概会有多少的客户进行预热收藏，和大概有多少客户会进行购买行为。以下是涉及电子商务的普遍认可的销售额预计公式：活动成交额=当天客户的访客量*平均的客户转化率（大促可以到达5%）*平均的客户购买单价。淘宝（天猫）可以根据历史的活动人数或者实时的流量监测预计交易额。在这些交易额里面有5%为淘宝天猫本次活动的利润点，淘宝（天猫）可以这部分1%-5%的佣金作为市场的推广费用（包括红包、线下硬广、线上媒体、资源置换）去换取更高的关注度，更吸引眼球以至更多人认可天猫商城的平台。所以淘宝天猫的确是真金白银投放出2000万的红包费用（这是科学的，亲！），举个例子：2012年天猫双十一活动，单日成交量为191亿元。天猫在当天的盈利 = 191亿（单日营业额）*5%（佣金）=9.5亿（纯利润）即使投放2000万的红包费用，其实对于天猫来说，根本只是占据一小部分的利润而已，但是会活动许多客户的实质的口碑营销，这对于天猫的重复购买率是相当有好处的。而今年的“双十一”成交额锁定在了571亿元这个惊人的记录，估计平台商和加盟商赚的盆满钵满，都笑得合不拢嘴了。最后总结：1、商家没亏，商家为了促销及走货，愿意在活动当天降至成本出清库存也是有可能的。2、天猫也没亏本，实际上发放红包有纯利润（佣金5%）顶着，更别提惊人的支付宝利息了。3、抢到红包的客户也没亏，买东西确实便宜了。二、京东微信红包京东商城的红包为现金抵用券，是中国移动直接充入客户手机支付帐户的购物消费金，可在京东网上商城使用代金购买各种商品（目前仅限于北京地区）使用步骤如下：(1)登录红包适配商户查询所得红包是否可以在北京京东商城使用（不同活动发放的红包适配商户不同）(2)选择您需要购买的商品，并进入商品结算页面(3)选择“手机支付”方式结算，并按提示登录支付进行操作即可。在红包有效期内进行消费，手机支付系统会在扣款时优先使用手机账户内的红包，再使现金帐户。(4)当手机支付现金账户余额不足时，系统会自动开启新窗口，新窗口开启的是各个银行的网上银行页面，各个银行的支付操作大致相同，基本上包括以下几个流程：输入卡的相关信息（卡号或身份证号码等）→输入密码→提交→确认，即可完成支付。最普遍的就是商城手机下载红包和品牌红包，红包由京东平台发放，但是限定购买部分中高端品牌使用，个人感觉应该跟淘宝红包类似。三、微信红包微信红包是腾讯旗下产品微信于2014年1月27日推出的一款应用，此应用基于微信5.2版本运行。功能上可以实现发红包、查收发记录和提现。在“微信红包”这个功能的设计上，遵循了简单的原则。发送方通过“新年红包”公众号，选择发送红包的数量和金额，以及祝福的话语，通过“微信支付”进行支付，就可以发送给好友；接收方则在打开后获得相应收益，只需要将储蓄卡与微信关联，就可以在一个工作日后提现。2014年1月27日前，用户在抢红包之前，要先写上祝福，然后才可以抢。在这之后，已经改为先抢红包再发送祝福的过程。自2014年1月26日悄悄上线后，微信红包迅速流行开来，其火爆程度，不亚于此前的“打飞机”小游戏。而收到红包后想要提现，就必须绑定银行卡，这样一来，绑定微信支付的用户数量大增。腾讯数据显示，从除夕开始，至初一16时，参与抢微信红包的用户超过500万，总计抢红包7500万次以上。领取到的红包总计超过2000万个，平均每分钟领取的红包达到9412个。微信则利用现有的好友关系网络拥有更多的潜在客户资