第2篇 1综合规定.doc

第 二 篇 增 值 税  第二篇 增值税 壹　综合规定 一、纳税义务人和扣缴义务人 （一）纳税义务人的规定 1、法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。 5、业务员加价出售商品纳税人的确定 松滋市大岩咀水泥厂在经营水泥过程中，向与该厂签订有劳务合同在公安县居住的业务员张兴宏开具发票或根据张兴宏的需要直接向第三方开具发票，厂方只按出厂价向张兴宏收取货款，张兴宏在出厂价的基础上，根据市场行情加上运费等费用后，销售给第三方，并向第三方收取全部货款。对于上述销售行为，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三条及第四条第（一）、（二）项的规定，松滋市大岩咀水泥厂和张兴宏均已构成销售过程中的纳税主体，应按规定分别在其所在地申报缴纳增值税。 （省国家税务局2000年7月19日鄂国税函[2000]247号批复） 6、转售电纳税人的确定 宜城市各乡镇农电管理站，在实施“两改一同价”（即改造农村电网，改革农电管理体制，实现城乡同网同价）方案以前，其从事的转售电业务，应按规定缴纳增值税。因此，宜城市各乡镇农电管理站是增值税的纳税人。 （省国家税务局2000年7月27日鄂国税函[2000]266号批复） 7、承租人再发包纳税人的确定 杨继权承租襄樊市世纪家私广场二楼经营场地后，发包给若干经营户，以收取租赁费形式从统一收款中获取收益的行为，不属于增值税应税行为，不是增值税纳税义务人。 （省国家税务局2000年3月17日鄂国税函[2000]121号批复） （二）扣缴义务人的规定 1、法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。第四条纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。第四条视同销售货物[1999]381号批复） 2、在车间制作的空调架用于安装工程视同销售货物根据国家税务总局国税发[1993]154号文件的规定，鄂州市百威制冷电气工程公司将在车间制作的中央空调的空调架、通风管道和配电柜用于安装工程的行为，应视同销售货物，按规定在移送使用时征收其增值税。该公司在现场制作的空调架和管道不征收增值税。 （省国家税务局2000年9月21日鄂国税函[2000]333号）[2000]193号批复） 3、工业企业制售安装铁塔征税的规定 工业企业生产销售用于通讯、电信的铁塔同时提供建筑安装劳务，属混合销售行为，根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第五条的规定，对其取得的货物及建筑安装劳务收入应当一并征收增值税，不征收营业税。对工业企业异地销售安装铁塔，其纳税地点的确定，应按照《国家税务总局关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知》（国税发[1998]137号）的有关规定执行。 （国家税务总局1999年7月27日国税函[1999]505号批复，省国家税务局1999年8月9日鄂国税函[1999]260号摘转） 4、工业企业生产销售及安装护栏、隔离栅征税的规定 工业企业生产销售护栏，隔离栅同时提供安装劳务，属混合销售行为，根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第五条的规定，对其生产销售的货物及安装劳务收入应当一并征收增值税，不征营业税。对工业企业异地销售安装护栏，隔离栅，其纳税地点的确定，应按照《国家税务总局关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知》（国税发［1998］137号）的有关规定执行。 （国家税务总局1999年9月6日国税函［1999］601号批复） 5、销售电力物资并安装征税的规定 将自产的或外购的电力器材物资直接销售给用电单位或居民户，并提供安装服务的销售业务，应按混合销售行为征收增值税。 （省国家税务局1999年12月15日鄂国税函[1999]399号通知） 6、销售电度表并安装征税的规定 “一户一表”报装收费，是供电企业根据电网改造需要，按照规定的收费标准，向城乡居民销售电度表并进行安装服务的一种混合销售行为，应按照现行政策规定征收增值税。 （省国家税务局1999年12月15日鄂国税函[1999]399号通知） 7、建造人行天桥和电站闸门征税规定 根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第五条的规定，中国水利水电第三工程局机械制造厂在利川市建造并安装人行天桥和电站闸门，属混合销售行为，应按规定征收增值税。 （省国家税务局2000年3月23日鄂国税函[2000]132号批复） （三）销售自产货物提供增值税劳务并提供非应税劳务征税的规定 1、纳税人销售自产货物提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务征收增值税、营业税划分问题。 纳税人以签订建设工程施工总包或分包合同（包括建筑、安装、装饰、修缮等工程总包和分包合同，下同）方式开展经营活动时，销