[第十章审计工作底稿完整版.doc

第十章 审计工作底稿 序 号 考 点 内 容 例题 1 编制审计工作底稿的主要目的和要求 6 2 审计工作底稿要素 7 3 审计工作底稿的归档期与审计档案保存期 8 4 审计工作底稿在归档期间的变动和归档期后的变动 3 5 审计工作底稿的复核 4 【考点1】编制底稿的主要目的和要求（教材P189-190） 【相关知识点】 1.编制审计工作底稿的主要目的； 2.编制审计工作底稿的要求。 【例1-1·多选题】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司2011年财务报表。A注册会计师及时编制审计工作底稿的主要目的体现在（ ）。 A.证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作，没有过失 B.明确项目组成员履行指导、监督与复核审计工作的责任 C.明确项目组计划和实施审计工作 D.提供充分、适当的审计证据记录，支持注册会计师提出的而审计结论 【答案】AD 【解析】注册会计师编制审计工作底稿的主要目的包括：（1）提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础；（2）提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。 【例1-2·多选题】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司2011年财务报表。A注册会计师应当及时编制审计工作底稿，其目的体现在（ ）。 A.提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础 B.提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作 C.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录 D.有助于项目组计划和执行审计工作 【答案】ABCD 【解析】注册会计师及时编制审计工作底稿目的体现在：（1）提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础（选项A）；（2）提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作（选项B）；（3）有助于项目组计划和执行审计工作（选项D）；（4）有助于负责督导的项目组成员对按照《CAS-1121号审计准则》的规定，履行指导、监督与复核审计工作的责任；（5）便于项目组说明其执行审计工作的情况；（6）保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录（选项C）；（7）便于会计师事务所按照《质量控制准则第5101号—会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》的规定，实施质量控制复核与检查；（8）便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执行质量检查。 【例1-3·多选题】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司2011年财务报表。A注册会计师编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列条件中，有经验的专业人士应当具备的有（ ）。 A.了解相关法律法规和审计准则的规定 B.在会计师事务所长期从事审计工作 C.了解与甲公司所处行业相关的会计和审计问题 D.了解注册会计师的审计过程 【答案】ACD 【解析】“有经验的专业人士”是指会计师事务所内部或外部具有审计实务经验，并且对下列方面有合理了解的人士：(1)审计过程；(2)相关法律法规和审计准则的规定；(3)被审计单位所处的经营环境；(4)与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。故选项A、C、D正确。 【例1-4·多选题】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司2011年财务报表。A注册会计师编制的审计工作底稿应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解的内容有（ ）。 A.按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围 B.实施审计程序的结果和获取的审计证据 C.确保审计报告不存在虚假记载、误导性陈述和重大遗漏 D.审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断 【答案】ABD 【解析】审计工作底稿是整个审计过程的记录，核心内容当然是围绕“审计程序、审计证据和审计结论”，故选项A、B、D正确。在选项C中，对审计报告承担责任的是签字注册会计师及其所在会计师事务所，有经验的专业人士对审计工作底稿的责任是复核。 【例1-5·多选题】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司2011年财务报表。A注册会计师编制的审计工作底稿应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解的内容包括（ ）。 A.按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围 B.实施审计程序的结果和获取的审计证据 C.评价审计证据是否充分和适当 D.审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断 【答案】ABD 【解析】有经验的专业人士需要了解实施审计程序所获取的审计证据即可，至于审计证