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第四章 财务报表审计过程 练习题 一、单项选择题 1.下列有关财务报表审计目标的说法中错误的是（　　）。A.注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在增强预期使用者对财务报表信赖程度B.财务报表审计目标，是对被审计单位财务报表的真实性和公允性表示意见C.财务报表审计目标界定了注册会计师的责任范围，直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间和范围D.财务报表审计目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用 A.资产负债表所列的存货均存在并可供使用 B.所有应当记录的存货均已记录 C.当期的全部销售交易均已登记入账 D.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备 3.审查Ｕ公司的销售业务及其相关账户记录时，注册会计师通过往来函件发现Ｕ的客户Ｖ公司实际上是其重要的关联方，但Ｕ公司提供的关联方及其交易清单中并未包含这一关联方及其相关交易。注册会计师认为，虽然Ｕ公司记录的其与Ｖ公司之间的所有交易均正确，但仍然怀疑Ｕ公司有意隐瞒关联方及其交易，并违反了下列认定。其中，你认可的是（　） A.与交易和事项相关的完整性认定 B.与交易和事项相关的分类认定 C.与期末账户余额相关的完整性认定 D.与列报相关的完整性认定 4.为证实Ｙ公司对于“销售业务的准确性”认定，注册会计师所实施的下列实质性程序中，效果可能最差的（ ）。 A. 将所选择的销售业务笔数与应收账款和销售发票存根的张数进行比较 B. 将销售发票上所列的单价与经过批准的商品价目表进行比较核对，其金额小计和合计数也要进行验算 C. 将发票上列出的商品的规格、数量和顾客代号等则与发票凭证进行核对 D. 将销售单上批准赊销的数量与发货凭证上列示的数量相核对，并将顾客订货单和销售单中的商品数相核对 5.在对资产完整性认定获取审计证据时，正确的测试方向是（　）。 A.从财务报表到尚未记录的项目 B.从尚未记录的项目到财务报表 C.从会计记录到支持性证据 D.从支持性证据到会计记录 6.注册会计师应当记录总体审计策略和具体审计计划，包括在审计工作过程中作出的任何重大更改，下列（ ）表述不正确。 A.注册会计师对总体审计策略的记录，应当包括为恰当计划审计工作和向项目组传达重大事项而作出的关键决策 B.注册会计师对具体审计计划的记录，应当能够反映计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围，以及针对评估的重大错报风险计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围 C.注册会计师应当记录对总体审计策略和具体审计计划作出的重大更改及其理由，以及对导致此类更改的事项、条件或审计程序结果采取的应对措施 D.为了使审计计划工作规范化，注册会计师可以使用标准的审计程序表或审计工作完成核对表，不应调整标准表格 7.注册会计师可以通过设定审计程序而控制的风险是（ ）。 A.固有风险 B.控制风险 C.检查风险 D.重大错报风险 8.注册会计师执行年度财务报表审计时，下列各项中最有可能帮助其对重要性水平作出初步判断的是（ ）。 A.计划实施实质性程序时确定的预期样本量 B.被审计单位的中期财务报表 C.内部控制调查问卷 D.与管理层的沟通函 9.重要性与审计风险之间存在密切关系，注册会计师在确定审计程序的性质、时间和范围时应当考虑这种关系。下列提法中，不正确的是( )。 A．重要性与审计风险之间呈反向关系，即重要性水平越低，审计风险越高 B．在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加 C．对重要的账户或交易，相应的重要性水平应越低，以便提高效果 D．对重要的账户或交易，相应的重要性水平应越低，以便提高效率 10.注册会计师在审查销售业务时，发现甲公司销售给乙公司一批商品的销售收入记录了100万元，通过实质性程序确认，该笔销售实际取得收入90万元（将10%的商业折扣也计入了销售收入），那么违反了营业收入的（　　）认定。A.发生B.完整性C.准确性D.计价和分摊在被审计单位发生的下列事项中，违反管理层对所属项目的“计价和分摊”认定的是（　　）。A.将经营租赁的固定资产原值80万元计入固定资产账户中B.将应付天成公司的款项280万元计入甲公司名下C.未将向外单位拆借的120万元款项列入所属项目中D.将应收账款420万元记为360万元按照独立审计准则的相关规定，保护资产的安全与完整属于被审计单位的责任。具体到生产所需的贵重原材料来说，被审计单位应采取包括上锁、贴封条、昼夜看管、远红外监控等在内的措施。这些措施的实施将直接有助于被审计单位管理层实现其对于原材料项目的（　　）认定。A.“存在