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第九章 流动资产（二） [题目答案分离版] [题目答案结合版] 字体：大 中 小 ? 一、单项选择题1、某增值税小规模纳税人当期购入一批材料，进货价格为100万元，增值税进项税额为6万元。所购材料到达后验收发现材料短缺10％，其中合理损失2％，另8％的短缺尚待查明原因。该材料应计入存货的实际成本为(　)万元。A.106B.97.52C.98D.92【正确答案】：B【答案解析】：应计入存货的实际成本＝100＋6－106×8％＝97.52(万元)。 2、某公司月初甲产品结存金额1 000元，结存数量20个，采用移动加权平均法计价。本月10日和20日甲产品分别完工入库400个和500个，单位成本分别为52元和53元；本月15日和25日分别销售该产品380个和400个。该甲产品月末结存余额为(　)元。A.7 000B.7 500C.7 350D.7 410【正确答案】：D【答案解析】：10日单价=(1 000＋400×52)/(20＋400)＝51.90(元)；15日销售成本=380×51.90＝19 722(元)；20日单价=(1 000＋400×52－19 722＋500×53)/(20＋400-380+500)＝52.92(元)；25日销售成本=400×52.92＝21 168(元)；月末结存额=1 000＋400×52－19 722＋500×53－21 168＝7 410(元)。 3、下列各项中，不应计入存货实际成本的是(　)。A.用于直接对外销售的委托加工应税消费品收回时支付的消费税B.小规模纳税企业委托加工物资收回时所支付的增值税C.发出用于委托加工的物资在运输途中发生的合理损耗D.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用【正确答案】：D【答案解析】：选项D，非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用应在发生时确认为当期损益。 二、多项选择题1、在计算期末存货可变现净值时，可能从估计售价中扣除的项目有(　)。A.存货的账面成本B.估计的销售费用C.估计的销售过程中发生的相关税金D.估计的销售过程中发生的现金折扣E.估计的出售前进一步加工的加工费用【正确答案】：BCE【答案解析】：可变现净值是指预计的售价减去进一步加工所发生的成本、估计的销售费用和相关的税费后的金额，所以选项BCE正确。 2、企业进行材料清查时，对于盘亏的材料，应先计入“待处理财产损溢”账户，待期末或报批准后，根据不同的原因可分别转入(　)。A.管理费用B.销售费用C.营业外支出D.其他应收款E.营业外收入【正确答案】：ACD【答案解析】：对于盘亏的材料应根据造成盘亏的原因，分情况进行转账，属于存货日常收发计量上的差错，经批准后转作“管理费用”；对于应由过失人赔偿的损失，应作为“其他应收款”处理；对于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作为“营业外支出”处理。对于无法收回的其他损失，经批准后计入“管理费用”账户，所以选项ACD正确。 三、阅读理解1、甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计算，2008年10月1日甲公司与乙公司签订销售合同，由甲公司于2009年2月1日向乙公司销售Ａ产品10 000台，每台1.52万元，2008年12月31日甲公司库存Ａ产品13 000台，单位成本1.4万元，2008年12月31日的市场销售价格是1.4万元/台，预计销售税费为0.1万元/台。2008年12月31日之前，企业结存的A产品未计提存货跌价准备。甲公司于2009年2月1日向乙公司销售了A产品10 000台，每台的实际售价为1.52万元/台，实际销售税费0.02万元/台。甲公司于2009年3月1日销售A产品100台，市场销售价格为1.2万元/台，货款均已收到。甲公司是增值税一般纳税人，增值税税率为17%，所得税税率是25%。要求：根据以上资料，不考虑其它因素，回答以下问题。1、2008年甲公司应计提的存货跌价准备是(　)万元。A.0　　　　　B.100　　C.200　　　　D.300【正确答案】：D【答案解析】：有销售合同部分的A产品：可变现净值＝(1.52－0.1)×10 000＝14 200(万元)，成本＝1.4×10 000＝14 000(万元)，不需要计提跌价准备。没有销售合同部分的A产品：可变现净值＝(1.4－0.1)×3 000＝3 900(万元)，成本＝1.4×3 000＝4 200(万元)，应计提跌价准备300万元。 2、甲公司2008年12月31日应确认的递延所得税为(　)。A.递延所得税资产75万元B.递延所得税负债75万元C.递延所得税资产50万元D.0【正确答案】：A【答案解析】：计提的存货跌价准备属于可抵扣暂时性差异，应确