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第二章 流动资产 流动资产：一般是指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产。 包括：货币资金、交易性金融资产（交易性金融资产，是金融资产的一种类型，指企业为了近期内出售而持有的金融资产，包括股票，债券，基金等—企业发工资、奖金等需要支取的现金。 一般存款户—企业为了业务方便开立的除基本存款户以外的账户，按规定，企业可以通过此账户办理转账结算和现金缴存，但不得支取现金。 临时存款户—是企业的临时业务活动需要而开立的账户，办理转账结算和现金收付。 专用存款户—企业因特定用途而开立的账户。 银行结算方式的种类： 银行结算票据---银行汇票、商业汇票、银行本票和支票。 结算方式---汇兑、托收承付、委托收款。 银行汇票--银行汇票是目前异地结算中较为广泛采用的一种结算方式。单位和个人各种款项的结算，均可使用银行汇票。银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。银行汇票的付款期为1个月。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。商业承兑汇票和银行承兑汇票银行承兑汇票到期时.如果购货企业不能足额支付票款,承兑银行按承兑协议,按逾期借款处理.并计收罚息.可以按期收回货款.银行会把钱打到你们的帐户上商业承兑汇票到期时,帐户没有那么多钱?银行不负责付款.由购销双方自行处理是指企业（汇款人）委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。汇兑根据划转款项的不同方法以及传递方式的不同可以分为信汇和电汇两种托收承付亦称异地托收承付，是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。结算款项划回可用邮寄或电报两种方式。根据《支付结算办法》的规定，托收承付结算每笔的金额起点为1万元，新华书店系统每笔的金额起点为1千元。托收承付结算方式只适用于异地订有经济合同的商品交易及相关劳务款项的结算。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理异地托收承付结算。 该结算办法的最大特点是其适用范围受到严格的限制是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。委托收款分邮寄和电报划回两种，由收款人选用。前者是以邮寄方式由收款人开户银行向付款人开户银行转送委托收款凭证、提供收款依据的方式?后者则是以电报方式由收款人开户银行向付款人开户银行转送委托收款凭证提供收款依据的方式。凡在银行或其他金融机构开立账户的单位和个体经济户的商品交易?公用事业单位向用户收取水电费、邮电费、煤气费、公房租金等劳务款项以及其他应收款项?无论是在同城还是异地?均可使用委托收款的结算方式。付款人应于接到通知的3日内书面通知银行付款。银行在办理划款时，付款人存款账户不足支付的，应通过被委托银行向收款人发出未付款项通知书。　委托收款和托收承付的区别：1、托收承付是异地，但是委托收款可以是同城也可以是异地；2、托收承付有金额起点，但是委托收款没有。3、托收承付仅限于购销合同，而委托收款则不然。—可分为现金支票和转账支票。付款期限10天。 信用卡—可以分为单位卡和个人卡，单位卡资金一律从基本存款户存入，不得交现金，不得用于10万元以上的商品交易等。 银行存款的核对 应设置“银行存款日记账”，根据银行存款收、付款凭证和现金付款凭证进行登记。月份终了，要对“银行存款日记账”和“银行存款总账”进行核对。企业和银行之间发生未达账项时，需要对各自的银行存款余额进行调整，编制银行存款余额调节表。 三、其他货币资金 其他货币资金指企业除现金和银行存款以外的其他各种货币资金，即存放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金。包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款和在途货币资金等。其他货币资金外埠存款是企业到外地进行临时零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户款项；外埠存款是指企业到外地进行临时或零星的采购时，汇往采购地银行并开立采购专户的款项。采购资金存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量库存现金外，一律转账。采购专户只付不收，付完结束账户。 　　企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时： 　　借：其他货币资金——外埠存款 　　贷：银行存款 　　企业收到采购员交来发票账单等报销凭证时应作如下分录： 　　借：材料采购 (或原材料;在途物资) 　　应交税费——应交增值税(进项税额) 　　贷：其他货币资金——外埠存款 　　采购地银行将多余款项转回当地银行结算户时： 　　借：银行存款 　　贷：其他货币资金——外埠存款 银行汇票存款是企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项；企业取得银行汇票后，根据银行盖章退回的委托书存根联作分录如下： 　　借：其他货币资金——银行汇票