第八课 学案2第八 学案2.doc

学案2 　征税和纳税 学习目标 要点晨背 1.识记税收的含义、基本特征、税收的种类。 2.理解税收的本质和基本特征。 3.了解增值税和个人所得税的内容和作用。 4.懂得依法纳税是公民的基本义务。 5.正确区分违反税法的四种行为。 2.税收具有强制性、无偿性和固定性的特征，这些特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。 3.增值税是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。征收增值税可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。 4.个人所得税是国家对个人所得征收的一种税。个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。 5.在我国，税收取之于民、用之于民，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。 探究一　税收及其种类 1．税收的含义：税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。 提醒　税收的主体是国家；征税的目的是实现国家职能；征税的方式是凭借政治权力和依法取得；税收是取得财政收入的基本形式。 2．税收的基本特征 (1)税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。这些特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。 提醒　税收的强制性，不仅体现在纳税人必须依法纳税，还体现在税务机关必须依法征税上；税收的固定性，不是说税收是固定不变的，而是指其不经国家有关部门批准不能随意改变。 (2)税收的三个基本特征是紧密联系、不可分割的。税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。 3．我国税收的种类 (1)根据征税对象划分，目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。 (2)影响最大的两个税种：增值税和个人所得税。 ①增值税可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。 ②个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。 2014年我国继续完善结构性减税政策，进一步扩大增值税制度改革试点，将目前征收营业税的行业逐步改为征收增值税，并在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。各级税务部门必须依法征缴，任何单位和个人都必须依法纳税。 (1)上述材料体现了税收的哪些基本特征？ (2)分析增值税改革的意义？ 答案　(1)税收具有固定性，国家新增11%和6%两档低税率，体现了税收的固定性；税收具有强制性，税务机关依法征税，纳税人依法纳税体现了税收的强制性。 (2)增值税只对生产经营中的增值额征税，可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。加快增值税改革，可以减轻企业的负担，为企业的生产增添新活力，进而促进经济的发展。 1．理解税收的三个基本特征 (1)税收的强制性要求做到两个“必须”：纳税人必须依法纳税；税务机关必须依法征税。 (2)税收具有无偿性，即国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。在我国，税收取之于民、用之于民。 (3)税收的固定性是相对的。随着社会经济条件的变化，具体的征税标准经国家有关部门批准是可以改变的。 (4)税收的三个基本特征紧密联系、不可分割，统一于税法。如下图所示： 2．增值税与个人所得税的比较 增值税 个人所得税 含义 以生产经营中的增值额为征税对象的一种税 国家对个人所得征收的一种税 征税对象 增值额 个人所得 纳税人 在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人 在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从我国境内外取得所得； 在我国境内无住所又不居住或在境内居住不满一年的个人，从我国境内取得所得 基本税率 17% 实行超额累进税率和比例税率 作用 可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为 是国家财政收入的重要来源，是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段 典例1 任何地方和个人不得随意批准缓税、减税、免税，或者实行先征后返等变相减税，这是因为(　　) A．税收是取得财政收入的基本形式 B．我国的公民都是纳税人 C．税收具有固定性的特征 D．税收是取之于民、用之于民的 答案　C 解析　题中材料“任何地方和个人不得随意批准缓税、减税、免税，或者实行先征后返等变相减税”体现了税收的固定性，故C项符合题意。不是所有的公民都是纳税人，直接缴纳税款的人才是纳税人，B项说法错误；我国税收是取之于民、用之于民的，故D项说法错误；A项不合题意。 借题发挥　纳税人和负税人 (1)纳税人：是纳税义务人的简称，也称纳税主体，是指税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 (2)负税人：是指税款的实际承担者或负担税款的经济主体，是税收