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纳税筹划在企业财务管理中的运用 随着我国市场经济的进一步深入发展，税收与我们的生产生活关系日益紧密，尤其是作为市场经济主体的企业，与此同时纳税筹划也成为很多企业关注的问题。 企业财务管理中进行纳税筹划的目的 所谓纳税筹划是指纳税人（法人、自然人）依据所涉及的税境，在遵守税法、尊重税法的前提下，规避涉税风险，控制或减轻税负，有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排。 纳税筹划与财务管理的关系 ⒈ 纳税筹划和企业财务管理具有相同的条件 纳税筹划是市场经济的必然产物，是以企业成为独立的经济实体为条件的。只有企业成为独立的经济实体，企业才能够实现自身经济利益的独立化以及经营行为的自主化。现代企业财务管理同样是以企业成为独立经济实体为条件的。企业也只有成为独立核算、自主经营、自负盈亏的经济实体，才有必要追求利润的最大化，也才能够根据自身的经济利益以及实际经营情况决定企业资金的筹措、资金的使用、资金的回收以及股息股利的分配，进而追求利润的最大化，或者实现企业价值的最大化。因此，纳税筹划和企业财务管理都以企业成为独立的经济实体为条件。 ⒉ 纳税筹划与企业财务管理具有同样的目标 现代意义上的纳税筹划应当以追求纳税人收益最大化为目标，而并不是税收负担的最小化。同样，人们对财务管理的目标也有一个不断深化和完善的过程，归根到底，企业财务管理的目标仍然是经济利益的最大化。因此，纳税筹划与企业财务管理目标具有一致性，都是追求经济利益的最大化。 ⒊ 纳税筹划直接构成企业财务管理的重要内容 财务管理所研究的是企业的资金及其运动。从资金的筹措开始，一直到资金的收回，全都是财务管理的内容。而纳税筹划就过程上而言，包括了企业的整个生产与经营过程。可以说纳税筹划的对象也涉及到资金循环运动。 ⒋ 纳税筹划方案的选择与确定要以财务管理为基础 纳税筹划方案的选择与确定其实是一个财务预测、财务分析以及财务决策的过程，是财务管理方法充分和综合运用的过程。可以说，如果没有这些财务管理手段，我们就没有办法预计不同的纳税方案，而如果运用财务管理手段与方法不当，那么，分析得出的纳税筹划方案也就没有可信度，并可能导致纳税筹划的失败。因此，从这个意义上讲，财务管理是纳税筹划的基础。 ⒌ 纳税筹划的实施离不开财务控制 财务控制是财务管理的重要内容。所谓财务控制是指通过一定的管理手段对财务活动进行指挥、组织、协调，并对财务计划实施监控，以保证其落实。纳税人在实施纳税筹划时，对于已作出的筹划方案，在组织落实时，显然离不开切实可行的监控，特别是纳税人的生产经营情况发生较大变化、国家对税收政策作出了较大的调整以及国家经济形势有较大变化时，纳税人都必须运用财务控制手段，及时地对财务计划以及财务预算进行调整，对纳税筹划进行调整，以适应新的经济发展形势。 ⒍ 纳税筹划与财务管理必须实现有机的结合 财务管理与纳税筹划研究的虽然都是企业的经济利益，但是两者的出发点却不尽一致。财务管理着重于对企业总体利益把握，而纳税筹划更多的则是着重研究企业的税收负担、税收利益。纳税筹划的目标只能服从和服务于企业财务管理目标。换言之，纳税筹划应归结于企业财务管理的范畴，它的目标是由企业财务管理的目标决定的，一切筹划方案的选择和安排都必须围绕着企业的财务管理目标来进行。 （二）纳税筹划在企业财务管理中的积极作用 ⒈ 有利于实现企业价值最大化。企业在仔细研究税法的基础上，按照政府的税收政策导向选择经营项目和规模，最大限度利用税法中各种优惠政策，无疑有利于企业实现价值最大化。 ⒉ 能够减轻税收负担。这是纳税筹划的主要目的，也是普遍可以认识到的。之所以要实施纳税筹划，其根本出发点就是要以各种合法的、非违法的手段来达到合理减轻税收负担的目标。但是应当认识到，税收负担的降低也存在着两种形式：绝对降低与相对降低。所谓税负的绝对降低，就是指在企业业务流量不变的情况下实现纳税额的减少。税负的相对降低是指在业务流量增长的情况下，税收额的增长幅度小于业务流量的增长幅度。目前，有些企业谈到实现税负的降低，就认为是要达到应纳税款的绝对减少，而不考虑企业业绩的增减变化。这样自然而然地就会对纳税筹划的功能产生误解，以为只要进行纳税筹划就可以实现企业纳税额的减少。应当看到，纳税筹划有其一定的操作空间，企业并不应一味地要求通过纳税筹划实现税负的绝对减少。如果通过筹划以后，在企业业绩增长的同时实现了应纳税额的较小增长，即应纳税额的增长幅度小于企业业绩增长幅度，这也应看成是成功的纳税筹划，况且纳税筹划的作用不仅仅包括减轻税收负担，还包括其他方面。 ⒊ 有利于提高企业的盈利能力和偿债能力。在偿债能力方面，恰当运用税收筹划，便可以合理利用资金，避免因流动资金不足导致的偿债能力降低的问题。 ⒋ 有助于提高企业的经营管理水平和会计管理水平。企业经营管理和会计管