纳税策划模拟题纳税划模拟题.doc

二、简答题 1、工资、薪金是个人所得税的最主要征税项目，其税收筹划方法有多种可供选择，试解释纳税项目转换与选择的筹划。 答：工资、薪金所得适用的是5％一45％的九级超额累进税率；劳务报酬所得适用的是20％的比例税率；对于一次收入畸高的，可以实行加成征收。由于相同数额的工资、薪金所得与劳务报酬所得所适用的税率不同，因此利用税率的差异进行纳税筹划是节税的一个重要思路。在某些情况下将工资、薪金所得与劳务报酬所得分开，而在有些情况下将工资、薪金所得合并就会节约税收。 2、进行税收筹划有哪些切入点？ 答：税收筹划是利用税法客观存在的政策空间来进行的，这些空间体现在不同的税种上、不同的税收优惠政策上、不同的纳税人身份上及影响纳税数额的其他基本要素上等等，因此应该以这些税法客观存在的空间为切入点，研究实施税收筹划的方法。 （1）选择税收筹划空间大的税种为切入点。 （2）以税收优惠政策为切入点。 （3）以纳税人构成为切入点。 （4）以影响应纳税额的几个基本因素为切入点。 （5）以不同的财务管理过程为切入点。 3、抗税与税收筹划的区别是什么？ （1）实施的手段不同。抗税是指纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为，而税收筹划是采取不违法的手段。 （2）目的不同。抗税的目的是为了减轻税收负担而像偷税一样，不顾及后果和影响。而税收筹划的目的是为了实现企业价值的最大化。 （3）性质不同。抗税是违法的，严重的抗税行为还要被追究刑事责任。而税收筹划是非违法行为，是被社会所接受认可的。 4、在我国积极开展税收筹划的意义有哪些？ 有助于提高纳税人的纳税意识，抑制偷、逃税等违法行为； 有助于税收法律法规的完善； 有助于实现纳税人利益最大化； 有助于企业经营管理水平和会计管理水平的提高； 有助于优化产业结构和资源的合理配置； 我国正处于法律、法规和政策发生大规模变动的时期，税收政策量多而繁杂，这使得税收筹划成为纳税人必须的选择； 从长远和整体上看，税收筹划不仅不会减少国家的税收收入总量，甚至可能增加国家的税收收入。 5、税收筹划的特点包括： 答：(1)合法性。合法性是税收筹划最本质的特点，也是税收筹划区别于逃避税收行为的基本标志。税收筹划的合法性体现在其行为是在尊重法律、不违反国家税收法规的前提下进行的。在合法的前提下，当存在多种可选择的纳税方案时，纳税人就可以利用对税法专业知识的熟练掌握和实践技术，选择低税负方案，这也正是税收政策引导经济、调节纳税人经营行为的重要作用之一。 （2）筹划性。这表示事先规划、设计、安排的意思。在经济活动运行机制中，纳税义务通常具有滞后性，企业在交易行为发生之后，才缴纳增值税、消费税或营业税；在收益实现或分配以后，才缴纳所得税；在财产取得以后，才缴纳财产税；如此等等。这在客观上为纳税人提供了在纳税前事先作出策划的可能性。另外，税收规定是有针对性的，因纳税人和征税对象的性质不同，税收待遇也往往不同，这也向纳税人显示出可选择低税负的机会。 （3）风险性。所谓税收筹划风险，是纳税人在进行税收筹划时因各种因素的存在，无法取得预期的筹划结果，并且付出远大于收益的各种可能性。因为税收筹划是一种事前行为，具有长期性和预见性的特点，所以税收筹划与任何一种谋求经济利益的管理活动一样，也存在风险特别是税收筹划的基本条件发生变化，或筹划的方法选择不当，或筹划主体专业水准有限时，税收筹划的风险不可避免。 （4）方式多样性。各税种在规定的纳税人、征税对象、纳税地点、税目、税率及纳税期等方面都存在着差异，尤其是各国税法、会计核算制度、投资优惠政策等方面的差异，这就给纳税提供了寻求低税负的众多机会，也就决定了税收筹划在全球范围内的普遍存在和形式的多样性。税收筹划的内容也具有多样化，既有税收优惠政策的充分运用，也有财务、会计、税收等方向选择性条款的比较运用。 （5）综合性。综合性是指税收筹划应着眼于纳税人资本总收益的长期稳定的增长，而不是着眼于个别税种税负的高低。这是因为，一种税少纳了，另一种税有可能要多缴，整体税负不一定减轻。另外，纳税支出最小化的方案不一定等于资本收益最大化方案。进行投资、经营决策时，除了考虑税收因素外，还应该考虑其他多种因素，趋利避害，综合决策，以达到总体收益最大化的目的。 （6）专业性。专业性主要不是指纳税人的税收筹划需要其财务、会计专业人员进行，而指面临社会大生产，全球经济日趋一体化，国际经贸业务的日益频繁，规模也越来越大，而各国税制也越来越复杂，仅靠纳税人自身进行税收筹划已经显得力不从心，作为第三产业的税务代理、税务咨询便应运而生。现在世界各国，尤其是发达国家的会计师事务所、律师事务所纷纷开辟和发展有关税收筹划的咨询业务，说明税收筹划向专业化发展的特点。 6、子公司与分公司的税收待遇有哪些区别？ 答：根据世界上一些主要国