中国税收制度(一)分析.ppt

“营业税改征增值税”试点，对于结构性减税和产业转型推动而言，均可谓意义重大： 其一，将1994年分税制改革时，增值税仅取代生产税（仅覆盖生产加工领域）扩大到取代营业税（覆盖交通运输和服务领域）； 其二，在现行增值税17%和13%两档税率基础上，新增设11%和6%两档低税率，减税效应相对明显； 其三，可以激励我国服务业加快发展步伐，为我国产业结构转型、扩大内需打下基础。 * * 三、关税 关税是指国家海关对进出我国关境的货物或物品征收的一种税。 纳税义务人：进口货物的收货人、出口货物的发货人、进境物品的所有人。 进口关税税率可分为最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等。对进口货物在一定期限内可以实行暂定税率。 ? 出口关税设置出口税率。对出口货物在一定期限内可以实行暂定税率。 计税方式： 应纳税额=关税完税价格 * 适用税率 第九章 中国税收制度(1) 第一节、中国的税制类型 第二节、商品税理论 第三节、中国的商品税税种 本章主要内容 税制类型是指一个国家税收制度的基本形式结构特征。 （一）单一税制——理论抽象 单一税制：一个国家的税收制度由一个税类或者少数几个税种构成。 起因：减少税收扭曲；降低税收征纳成本；税负转嫁 弊端：缺乏弹性、难以发挥筹集财政收入和调节经济功能 第一节 中国的税制类型 （二）复合税制 复合税制：一个国家的税收制度由多种税类的多个税种构成，通过多税种的互相配合和相辅相成组成一个完整的税收体系。 征收哪些税？ 商品课税；所得课税；财产课税 等 如何搭配？——主体税种的选择 主体税种是在一国税制中经济影响最大，收入比重最高的税种。 中国的税制类型 中国现行税种设置 第二节 商品税理论 商品税，又称为商品劳务税、流转税，是指以商品流转额和非商品流转额（提供个人和企业消费的商品和劳务）课征的各税种的统称。 商品流转额 非商品流转额 典型的商品税包括：增值税、营业税、消费税，以及关税等。 一、商品税概述 商品税的特点： (1)税收负担具有间接性 (2)对市场活动影响直接 (3)具有累退性 (4)收入较为稳定 (5)税收征管相对简便 商品税分类： (1)课税范围大小分类 全部消费品 部分消费品 (2)按课税环节分类 单环节课征 多环节课征 (3)按计税方式分类 从价税 从量税 (4)按课税方法分类 生产量(金额) 流通量(金额) (5)按课税对象分类 周转税、销售税 增值税 二、商品税的超额负担 结论： （1）超额税收负担的大小与税率的平方成正比。 （2）超额税收负担与需求弹性成正比。需求弹性越大则超额税收负担更大。 效用度量超额税收负担 收入效应 替代效应 三、最优商品税理论 最优商品税理论主要探讨： 如果政府只能以商品税作为筹集既定财政收入的工具，怎样的商品税设计才能使得超额税收负担最小化？ （一）单一税率商品税 单一税率商品税：如果政府能对所有商品征税（不存在地下经济），则政府对所有商品以同样比例征税，不会扭曲商品的相对价格，税制的超额负担就会消失。这种税制也称为统一税制，或中性税制。 原则：每一种商品征收的单位税额占消费者支付价格（含税价格）的比例相等。 单一税率商品税是否存在？ （1）不可行：地下经济总是存在。 （2）不可能：政府主观上实施差别征税。 （二）最优商品税法则 逆弹性法则(Inverse Elasticity Rule)：假定存在商品需求相互独立(课税商品之间不存在交叉价格影响)，那么对商品征收的比例税率应当与其需求价格弹性成反比例。 政策含义：对必需品课征重税！ 违背了税收公平原则。 拉姆齐法则(Ramsey Rule)：最优税制应当使对每种商品的补偿需求均以税前状态的同等比例下降为标准。 政策含义：需求对价格变动不敏感的商品应承担更高税负(才能实现同比例需求下降)。 价格变动不敏感的商品——通常为必需品！ 违背税收公平原则。 放松需求相互独立假设，存在需求的交叉价格效应 最优商品税制再设计：纳入公平的考虑 修正拉姆齐法则：不再是所有商品的补偿需求应该下降相同比例，公平准则导致主要由穷人消费的商品面临更少的补偿需求削减。 相对于只考虑效率情形，由穷人消费的商品税率应该更低。 税率设计的分配不公与效率损失之间权衡。 两大法则缺陷：单一消费者情形，不考虑公平和收入分配。 商品