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授课教师:于明涛 TEL: 2781500 E-mail: mingtaoyu@ 山东理工大学 会计系 第一章 税法概论 主要内容： 第一节 税法的概念★ 第二节 税法的原则★ 第三节 我国税收立法、税法调整与实施★ 第四节 我国现行税法体系 第五节 我国税收管理体制★# 教学目的及要求 1.本章作为《税法》课程的基础知识，是学习《税法》课程不可缺少的部分，但不是注册会计师考试的重点章节。学习本章时重在理解，以便为今后各章学习奠定基础。本章在2011年《考试大纲》中均为能力等级1级，考试中题型均为选择题，预计分值在2分以内。 2. 重点：税收法律关系；税法的构成要素；税法与其它法律的关系；税法的制定与实施和我国现行税法体系。　 难点：税收法律级次；税收管理权限和税收征收管理范围 第一节 税法的概念 一、税法的定义 1.税法的概念： 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 税法与税收密不可分，无法不成税，有税必有法。税法构建了国家和纳税人依法征税、依法纳税的准则体系；税法是税收本质特征及税收职能所要求的。 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入一种形式。 注意： 税收是国家取得财政收入的一种重要工具 国家征税的依据是政治权力，它有别于按要素进行分配 征税的目的是满足社会公共需要 税收特征主要表现在三个方面：无偿性；强制性；固定性。 注： 1.无偿性是核心，强制性是保障，固定性是对无偿性和强制性的一种规范和约束。p2 2.税法从法律性质上看，税法属于义务性法规，以规定纳税人的义务为主；税法的另一特点是综合性。p2 二、税收法律关系p7（共性） 税法所确认和调整的，国家与纳税人之间、国家与国家之间以及各级政府之间在税收分配过程中形成的权利与义务关系。 （一）税收法律关系的构成 单选题：税收法律关系中的权利主体是指（　）。　　A.征税方　　　B.纳税方　　C.征纳双方　　D.国家税务总局 答案： C.征纳双方 (二)税收法律关系的产生、变更与消灭 税收法律关系的产生、变更和消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定。税收法律事实，分为税收法律事件和税收法律行为 税收法律事件：不以税收法律关系权力主体的意志为转移的客观事件； 税收法律行为：税收法律关系主体在正常意志支配下做出的活动。 (三)税收法律关系的保护 税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的 【例题·单选题】（2010年）下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（　）。　　A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系　　B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等　　C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一　　D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成　　 『正确答案』C 三、税法的构成要素（个性）P9 税法构成要素是指各种单行税法具有的共同的基本要素的总称。税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。 (一)总则。主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。 (二)纳税义务人。即纳税主体，主要是指一切履行纳税义务的法人、自然人及其他组织。 注：会计主体不能是自然人。 注意： 纳税人与负税人的区别； 代扣代缴义务人：不承担纳税义务，但依照有关规定，在向纳税人支付收入、结算货款、收取费用时有义务代扣代缴其应纳税款的单位和个人。 代收代缴义务人：不承担纳税义务，但依照有关规定，在向纳税人收取商品或劳务收入时有义务代收代缴其应纳税款的单位和个人。（代收车辆购置税） (三)征税对象，即纳税客体。 1.含义：指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物。 2.重要作用：是区别一种税与另一种税的重要标志。 3.与课税对象相关的两个概念：　（1）税目：是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。　（2）税基：计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定。 (五)税率 税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。 （六）纳税环节。 主要指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。 （七）纳税期限。 1.含义：是指税法规定的关于税款缴纳时间方面的限定。 2.相关的三个概念：　　（1）纳税义务发生时间：是指应税行为发生的时间。