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浙江省税务干部学校 第一章：税收内涵话变迁 第二章：税收原则定法度 第三章：宏观调控谋发展 第四章：依法治税成方圆 第十章：国际税收新对策 第十一章：外国税收万花筒 浙江省税务干部学校 第一章 知往鉴今：税收内涵话变迁 浙江省税务干部学校 税收产生的条件与发展的历史 税收的本质 税收的定义与形式特征 税收在构建和谐社会中的作用 浙江省税务干部学校 税收是人类社会一出现就有的吗？ 税收有什么作用？ 谈谈你对税收的认识。 税收与罚款、规费、国债等财政收入形式有什么区别？ 浙江省税务干部学校 经济条件：私有制的出现 社会条件：国家公共权力的建立 总结：税收是人类社会发展到一定阶段的产物。税收的产生取决于相互制约的上述两个前提条件，即税收是国家公共权力与私有制存在的必然产物。 浙江省税务干部学校 浙江省税务干部学校 税收发展方式的变化：税收的法制化（四个时期） 税收主体税种的变化：直接税与间接税的税收制度体系（四个阶段） 税收缴纳方式的变化：从力役向实物直至货币形式的发展演变 浙江省税务干部学校 税收本质上体现 “取之于民，用之于民”的性质。 从纳税人角度看，税收是一种支出；从政府角度看，税收是一种成本补偿。 浙江省税务干部学校 税收定义：税收是国家依据其社会管理职能，满足社会公共需要，凭借政治权力，运用法律手段，按预定标准参与国民收入分配而取得财政收入的一种形式。 税收形式特征：强制性、无偿性、固定性 浙江省税务干部学校 一、充分发挥税收的收入功能，国构建和谐社会夯实基础； 二、进一步完善税制，加强税收调控职能，促进经济社会协调发展； 三、进一步完善并落实各项税收优惠政策，支持区域经济协调发展； 四、推进依法治税，建立和谐的税收征纳关系。 浙江省税务干部学校 第二章 取之有道：税收原则定法度 浙江省税务干部学校 税收原则定义 西方经济学家的税收原则 我国的税收原则 浙江省税务干部学校 该如何收税？ 亚当·斯密的税收原则是什么？ 阐述我国税收四原则的各自含义及其内容。 浙江省税务干部学校 税收原则：一般研究政府对什么征税、征收多少、怎样征税，是政府在设计税制、实施税法过程中遵循的基本原则，也是评价税收制度优劣、考核税务行政管理状况的基本标准。 浙江省税务干部学校 亚当·斯密：“平等、确实、便利、节约”四大原则 休谟：适度原则、公平原则、隐蔽原则 浙江省税务干部学校 魁奈: 强调从征税对象和征税形式方面来建立一个税制的基本框架，在一个合理的框架下才能达到轻税和扩大再生产的目标。 税收不可侵蚀资本的原则 对征税的规模也有原则限制 浙江省税务干部学校 西斯蒙第： （1）以收入而非资本为对象； （2）对低收入者应该免税； （3）赋税应该避免使资本外逃； （4）要以轻税为原则； （5）税制要尽量简化，遵从成本小。 浙江省税务干部学校 尤斯第： 站在国家立场上来研究如何适当征税。认为征税（1）不侵害公民的自由权；（2）以国情为原则。 浙江省税务干部学校 萨伊： （1）税率适度； （2）超额负担小； （3）在最小程度上防碍再生产； （4）有利于引导公民的行为。 浙江省税务干部学校 瓦格纳： 认为税收收入既要充分，又要有弹性，要在经济的过程中起到一个自动稳定器的作用。 浙江省税务干部学校 总结： 税收原则归纳为：“财政、公平、效率和法治”四个原则。 浙江省税务干部学校 基本含义：是指政府征税时（包括税制建立和政策运用），应兼顾需要和可能，做到取之有度。 需要：是指财政需要。 可能：是指税收负担可能，即经济承受能力。 内容：收入充裕、收入弹性、收入适度。 浙江省税务干部学校 收入充裕是指税收收入必须基本满足政府的财政需要，政府只有取得充足、稳定、可靠的财政收入，方能履行政府社会管理和公共服务的职能。 政府财政充足只有一个基本前提，就是税收收入形式的规范性。 从财政原则出发，要求税制设计要着眼于广开税源，采用复合税而非单一税；选择税种应考虑课税对象能否提供丰裕税源；调整税目税率和制订税收减免政策时，应充分考虑其对财政收入的影响。 浙江省税务干部学校 收入弹性：是指税收收入必须具有随国家财政需要变化而伸缩，它包括经济弹性和法律弹性两个方面。 经济弹性：又称“自然弹性”，即税收随经济升降和国民收入增减而自然伸缩。 法律弹性：