2015年浙江会计证必威体育精装版考试大纲《会计基础》第5章 借贷记账法下主要经济业务的账务处理-浙江财会网2015年浙江会计证必威体育精装版考试大纲《会计基础》第5章 借贷记账法下主要经济业务的账务处理-浙江财会网.doc

浙江会计证考试《会计基础》第五章 借贷记账法下主要经济业务的账务处理 整理来源：浙江财会网 第一节 企业的主要经济业务 第一、资金筹集业务的账务处理（资金） 第二、固定资产业务的账务处理（设备） 第三、材料采购业务的账务处理（材料） 第四、生产业务的账务处理（产品） 第五、销售业务的账务处理（销售） 第六、期间费用的账务处理（费用） 第七、利润形成与分配业务的账务处理（利润） 第二节、资金筹集业务的账务处理（资金） 企业的资金筹集业务按其资金来源通常分为所有者权益筹资和负债筹资。所有者权益筹资形成所有者的权益（通常称为权益资本），包括投资者的投资及其增值，这部资本的所有者既享有企业的经营收益，也承担企业的经营风险；负债筹资形成债权人的权益（通常称为债务资本），主要包括企业向债权人借入的资金和结算形成的负债资金等，这部分资本的所有者享有按约收回本金和利息的权利。 一、所有者权益筹资业务 （一）所有者投入资本的构成 所有者投入资本按照投资主体的不同可以分为国家资本金、法人资本金和个人资本和外商资本金等。 所有者投入的资本主要包括实收资本（或股本）和资本公积。 实收资本（或股本）是指企业的投资者按照企业章程、合同或协议的约定，实际的资本金以及按照有关规定由资本公积、盈余公积等转增资本的资金。 资本公积是企业收到投资者投入的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。资本公积作为企业所有者权益的重要组成部分，主要用于转增资本。 （二）账户设置 1、实收资本（股本） 2、资本公积 3、银行存款 （三）账务处理 企业接受投资者投入的资本，借记“银行存款”、“固定资产”、“无形资产”、“长期股权投资”等科目，按其在注册资本或股本中所占份额，贷记“实收资本（或股本）”科目，按其差额，贷记“资本公积——资本溢价（或股本溢价）”科目。 【例5-1 】2013年1月5日，甲、乙、丙三个投资者各投资50 000元成立巨人有限责任公司，实收资本金为150 000元。其中，甲投资一台设备，作价50 000元；乙以一项专利投资，评估公允价值为50 000元；丙投资者投资货币资金50 000元。财务部门根据公司章程及银行收账通知、固定资产入库单、无形资产评估书，编制如下会计分录。 【正确答案】 借：固定资产 50 000 银行存款 50 000 无形资产 50 000 贷：实收资本（股本） 一甲投资人 50 000 一乙投资人 50 000 一丙投资人 50 000 留存收益是公司在经营过程中所创造的，但由于公司经营发展的需要或法定的原因等，没有分配给所有者而留存在公司的盈利。 【例5-2 】承【例5-1】公司经验一年后，发展形势良好，巨人公司留存收益为150 000元。2014年1月15日，有另一名投资者丁要求加入公司，并希望占有25%的股份，经协商公司将注册资本金增加到200 000元。丁投资者需要投资55000元货币资金，款项已收到存入银行。财务部门根据修改后的公司章程及银行收款通知，编制如下会计分录： 借：银行存款 55 000 贷：实收资本一一丁投资人 50 000 资本公积一一资本溢价 5 000 二、负债筹资业务 （一）负债筹资的构成 负债筹资主要包括短期借款、长期借款以及结算形成的负债等。 短期借款是指企业为了满足其生产经营对资金的临时性需要而向银行或其他金融机构等借入的偿还期限在一年以内（含一年）的各种借款。 长期借款是期限在一年以上（不含一年）的各种借款。 结算形成的负债主要有应付账款、应付职工薪酬、应交税费等。 （二）账户设置 企业通常设置以下账户对负债筹资业务进行会计核算： 2.“长期借款”账户 “长期借款”账户属于负债类账户，用以核算企业的长期借款。 该账户贷方登记企业借入的长期借款本金，借方登记归还的本金和利息。期末余额在贷方，反映企业期末尚未偿还的长期借款。 该账户可按货款单位和货款种类，分别“本金”、“利息调整”等进行明细核算。 3.“应付利息”账户 应付利息账户属于负债类账款，用以核算企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。 该账户贷方登记企业按合同利率计算确定的应付未付利息，借方登记归还的利息