2016《财经法规》案例分析真题(第3章)2016《财经法规》案例分析真题(第3章).doc

2016年会计从业资格考试《财经法规与会计职业道德》某日化用品生产企业为增值税一般纳税人，1月份该企业发生以下经济业务：(1)外购原材料一批，从供货方取得的增值税专用发票上注明支付的货款180万元、增值税税额30.6万元，款项已付并验收入库；支付相关运费10万元，已收到运输单位开具的运输发票。（税率为11%）。(2)外购机器设备一套，从供货方取得的增值税专用发票上注明支付的货款50万元、增值税税额8.5万元，款项已付并验收入库。(3)购进一批办公用品，取得普通发票，注明金额2340元，办公用品已经投入使用。(4)购进一批红酒用于给职工发放福利，取得了增值税专用发票，发票上注明支付的货款6000元、增值税税额1020元。月初将部分订单委托其他企业加工，发出原材料价值8000元，委托加工合同规定加工费5000元（不含税），加工企业代垫辅助材料1000元，月底尚未收到加工的化妆品和加工企业开具的发票。（6）对外销售化妆品一批，取得销售收入586.17万元（含税）。（7）将闲置的一套设备出租，取得租金收入1万元。（说明：有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣；化妆品的消费税税率为30%） 要求：根据上述材料，回答下列问题。(1)下列关于该企业可抵扣进项税额的说法中，正确的是（ ）。 A、外购原材料及支付相关运费可抵扣的进项税额为3(1)7万元 B、外购机器设备可抵扣的进项税额为0 C、外购办公用品可抵扣的进项税额为340元 D、外购红酒可抵扣的进项税额为1020元【答案】A外购原材料及支付相关运费可抵扣的进项税额＝30.6＋10×7%＝31.3（万元），选项B外购货物用于员工福利进项税额不得抵扣，选项C普通发票不得做抵扣项，选项D外购机器设备可抵扣的进项税额＝8.5（万元）。 (2)该企业本月发生的委托加工业务可抵扣的进项税额为（ ）。 A、850元B、1020元C、0D、2380元【答案】C因为月底尚未收到加工的化妆品和加工企业开具的发票，所以没有法抵扣。只有收到发票后才能抵扣。委托加工物资取得的加工费发票可以抵扣进项税额，因未取得增值税专用发票则进项税额不得抵扣。 (3)该企业对外销售化妆品的增值税销项税额为（ ）。 A、8(5)17万元B、85万元C、99.45万元D、99.65万元 【答案】A外销售化妆品的增值税销项税额＝586.17/(1＋17%)×17%＝85.17（万元）。 先求出不含税价格来(4)该企业出租闲置设备应缴纳（ ）。 A、增值税0.17万元B、营业税0.05万元C、增值税0.13万元D、营业税0.03万元 【答案】B 【解析】出租设备属于“租赁业”应当缴纳营业税。按租金收入依照5%税率计算缴纳。营业税＝1×5%＝0.05(5)该企业本月应缴纳的消费税为（ ）。A、100.2万元B、117.234万元C、150.3万元D、17(5)851万元 【答案】C【解析】根据《消费税暂行条例》第一条规定，在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人，应当依照本条例缴纳消费税。红酒的消费税征税环节为生产环节，因此在红酒零售环节，不需要缴纳消费税。根据《消费税暂行条例》，只有第6小题符合交消费税。应纳税额为586.17÷（1＋17%）×30%＝150.3某省甲市粮油公司为增值税一般纳税人，以货物生产为主，并兼营货物批发零售业务，不承担粮食收储任务，不享受国家关于粮食的有关税收优惠政策。该公司9－10月发生如下业务：(1)9月份销售给消费者豆油2000公斤，每公斤18元（不含税），已收到全部货款，开出普通发票，合计金额18000元，其余因消费者未索取而未开发票；(2)9月份向农业生产者收购免税大豆一批，取得收购凭证上注明价款15000元，大豆已验收入库；(3)9月份向邻省乙市某酒厂销售高粱50吨（粮油公司未向甲市主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明），高粱不含税销售价格为1800元/吨，由于甲市没有火车站，粮油公司将高粱运至本省丙市丁县火车站，并发往乙市，该粮油公司本月已收到全部货款，并支付火车运费6000元，已收到铁路部门开具的运输发票；（营改增试点范围）(4)10月份购进磨面机一台，取得增值税专用发票，注明价款10000元、税额1700元；支付相关运费200元，取得承运部门开具的运输发票，磨面机已安装并投入使用；(5)10月份该粮油公司装修公司大门，其所属建筑公司（独立核算）负责该装修业务，收取装修费10000元（包括材料费5000元，人工费5000元）。（说明：有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣；9月初增值税留抵税额为0）要求：根据上述材料，回答下