25编表前的准备工作25编表前的准备工作.ppt

第二十五次课 12/05/29 5-6 科图-804 上次课主要内容： 一、账薄的分类：用途、账页格式、组成形式，分别适用于什么账薄？ 二、账薄设置：日记账、分类账、备查账 三、账薄的使用规则 启用规则（扉页、印花税票） 登记规则（具体记账技术） 平行登记规则（总账和明细账：同期、同向、同依据、等额四个方面） 错账更正规则（注意“登记账薄”） 第十章 编表前的准备工作 一、期末账项调整（原因、内容、方法） 二、财产清查（原因、方法、会计处理） 三、资产期末计价（一般了解） 四、对账和结账 第一节 期末账项调整 一、为什么要进行期末账项调整 （一）会计分期 （二）权责发生制要求 （三）真实性质量要求 二、期末账项调整的内容（四种） （一）本期已收款，属于但不完全属于本期的收入； （二）本期未收款，属于但不完全属于本期的收入； （三）本期未付款，属于但不完全属于本期的费用； （四）本期已付款，属于但不完全属于本期的费用； 二、财产清查的意义（一般了解） 1．通过财产清查，做到账实相符，保证会计信息的真实性、可靠性，保护各项财产的安全完整。 2．通过财产清查，可以查明财产物资盘盈盘亏的原因，落实经济责任，从而完善企业管理制度，挖掘财产物资潜力，提高资金的使用效能，加速资金周转。 3．通过财产清查，可以发现问题，及时采取措施弥补经营管理中的漏洞，建立健全各项规章制度，提高企业的管理水平。 三、财产清查的种类 （一）按财产清查范围，分为全面清查和局部清查。 1.全面清查。 内容或对象 特点：范围大、内容多、时间长、参与人员多。 1.全面清查。需要进行全面清查的情况通常主要有： ①年终决算之前； ②单位撤消、合并或改变隶属关系时； ③开展全面的资产评估、清产核资时； ④单位主要领导调离工作时等。 包括定期清查和不定期清查 2.局部清查 它是指根据需要对部分财产物资进行盘点与核对。 主要对货币资金、存货等流动性较大的财产进行清查 特点：局部清查范围小、内容少、时间短、参与人员少，但专业性较强。包括定期清查和不定期清查 ①现金应每月清点一次； ②银行存款每月至少同银行核对一次； ③债权债务每年至少核对一次； ④各项存货应有计划、有重点地抽查； ⑤贵重物品每月应至少清查一次； ⑥更换出纳、仓库保管人员必须清查。 （二）按财产清查的时间，分为定期清查和不定期清查。 其中即有全面清查，也有局部清查 1.定期清查。 它是指根据计划安排的时间对财产物资进行的清查。一般在期末进行， 2.不定期清查。 它是指根据实际需要对财产物资所进行的临时性清查。 不定期清查“一般”是局部清查。如更换保管人员时进行的有关财产物资的清查、发生意外灾害等非常损失进行的损失的清查、有关部门进行的临时性检查等。 四、财产清查的方法： （1）实物清查的方法（账存实存对比表—自制原始凭证） ①实地盘点法 ②技术推算法 （2）往来账项的清查方法 采用定期（一般为年度）进行函证的方法进行清查，填制“往来账项对账单”（自制原始凭证） 五、账务处理应设置的账户。 为记录财产清查结果应设置“待处理财产损溢”账户，该账户期末应无余额 六、财产清查结果的账务处理 根据清查的结果，调整有关账面记录。 盘盈时，批准前借记有关盘盈资产科目，贷记“待处理财产损溢”科目；批准后借记“待处理财产损溢”科目，贷记“管理费用”、“营业外收入”等科目。 盘亏时，批准前借记“待处理财产损溢”科目，贷记有关盘亏财产科目；批准后借记“管理费用”、“营业外支出”等科目，贷记“待处理财产损溢”科目。 （一）现金的清查。 1.清查方法 它是采用实地盘点的方法来确定库存现金的实存数，然后再与现金日记账的账面余额核对，以查明账实是否相符及盈亏情况。现金清查后应填写“现金盘点报告表（自制原始凭证）”，编制记账凭证，并据以调整现金日记账的账面记录。 2.现金清查结果的会计处理 例5 发现现金溢余158元－账务处理 借：库存现金 158 贷：待处理财产损溢－流动资产损溢158 例6 查明原因少付某人或某单位： 借：待处理财产损溢－流动资产 158 贷：其他应付款－XXX 158 例7 查不明原因时，应转入“管理费用”账户 请大家自己做出现金短缺的会计处理 （二）银行存款的清查 1. 清查方法：它是通过与开户银行转来的对账单进行核对，来查明银行存款的实有数额。 银行存款日记账与开户银行转来的对账单不一致的原因有两个方面： 一是双方或一方记账有错误； 二是存在未达账项（account in transit） 对于未达账项，应通过编制银行存款余额调节表进行调整。 2. 未