4-财政总会计净资产及年终业务4-财政总会计净资产及年终业务.ppt

年终财政结算是指各级财政在年终清理的基础上，结清上下级财政总预算之间的预算调拨收支和往来款项。具体结算流程为： 按照财政管理体制的规定，计算出全年应补助、应上解和应返还数额； 与年度预算执行过程中已补助、已上解和已返还数进行比较； 结合借垫款项（与上级往来、与下级往来），计算出全年最后应补或应退数额； 填制“年终财政决算结算单”； 经核对无误后，作为年终财政结算凭证，编制会计分录，登记入账。 （二）年终财政结算 年终结算的主要内容有： 预算管理体制的结算，即体制结算（预算管理体制是指处理各级政府间财政分配关系的一项基本制度，其核心是各级政府预算收支范围和管理职权的划分，它涉及到国家财力如何在中央与地方之间以及地方各级政府之间进行分配。体制结算内容包括原体制补助或上解结算和税收返还收入 结算） 专项拨款补助结算（特大自然灾害救济费、特大防汛补助费、科技三项费、支援农村生产建设支出、挖潜改造资金支出、支援不发达地区支出、部分政策性价格补贴支出、抚恤和社会福利救济支出、社会保障支出以及其他支出等） 企事业单位财务隶属关系改变后预算划转的结算（单位隶属关系的改变必然引起两级政府之间的收支变化，在年终办理两级财政之间的结算 ） 国家采取重大经济政策和改革措施引起两级财政资金相互转移，影响原来确定的收支基数，包括： （1）原属于下级的财政收入转移到上级财政，如增加新收入、税收政策引起税率变化等，上级财政与下级财政需要重新确定新的收入分成办法，从而引起结算事项； （2）原属于上级财政的收入转移到下级财政； （3）原应由下级财政负担的支出转移到上级财政； （4）原应由上级财政负担的支出转移到下级财政 结算工作政策性较强，计算较为复杂。 年度终了各级财政部门要按照上级财政部门的要求，将涉及年终结算的各项事项及有关的结算数据、结算资料及结算依据等，按规定及时上报到上级财政部门，经上级财政审查同意后再办理上级财政与下级财政之间的年终结算事项。 同时编制财政总决算结算单，并以文件的形式正式通知下级财政部门，作为上级财政部门审定下级部门的决算收入、决算支出和各项内容的意见，以及上级财政部门与下级财政部门之间本年度资金往来等结算的依据。 财政总决算结算单编制完毕后，本年度的财政结算工作才告结束。 东昌市财政局2012年按照与省财政厅协定的财政管理体制，进行上、下级财政总预算之间的年终结算事项，并进行账务处理。 该市2012年全年预算收入任务为600,000,000元，年终预算执行结果为： 全市预算收入实际完成为610,000,000元，省财政尚未拨给市的专项补助为10,000,000元、尚未拨给市的税收返还收入为350,000,000元；市尚未上解的专项上解款12,000,000元；5月份省财政已拨给调度款340,000,000元；市上年结余5,000,000元；全年预算实际支出为942,000,000元。 年终财政结算业务实例 表4-1：2012年决算结算单编制单位：市财政局 单位：万元 类别 项目 金额 类别 项目 金额 收入 1.核定预算数 60000 市财政收支平衡情况 1.收入总计 97500 2.决算收入数 61000 决算收入 61000 3.超收数 1000 上年结余 500 支出 1.市可得财力 95800 省补助款 36000 2.决算支出 94200 2.支出合计 95400 3.收支结余 1600 决算支出 94200 上解 市应上解省财政款 1200 上解支出 1200 其中：体制上解 3.年终滚存结余 2100 专项上解 1200 资金结算 1.省应补助款 36000 补助 省财政应补助市财政款 36000 2.市少上解款 1200 其中：税收返还收入 35000 3.省已拨调度款 34000 专项补助 1000 4.省欠拨调度款 800 该市财政实际应得财力为： ①应得预算收入600,000,000元 ②实得超收收入10,000,000元 ③专项补助收入10,000,000元 ④税收返还收入350,000,000元 ⑤专项上解款12,000,000元 市财政实际应得财力=①+②+③+④－⑤ 即600,000,000+10,000,000+350,000,000+10,000,000－12,000,000 =958,000,000 年终结算应做的会计分录： （1）市财政总预算会计对上述省尚未拨的专项补助款10,000,000元，税收返还收入350,000,000元，通过“与上级往来”账户，直接向上级财政进行结算。填制