财经法规与会计业道德 税收征收管理法律制度.ppt

第三章 税收法律制度 本章内容目录 第一节 税收概述 一、税收的概念及分类 二、税法及构成要素 一、税收的概念及分类 税收的概念及作用 1.税收的概念：税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 税收是国家财政收入的主要来源 国家征税依据是政治权力 征税的基本目的是满足国家财政需要 税收具有强制性、无偿性、固定性的特征 一、税收的概念及分类 税收的概念及作用 2.税收的作用： 税收是国家组织财政收入的主要形式 税收是国家调控经济运行的重要手段 税收具有维护国家政权是作用 税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证 一、税收的概念及分类 税收的分类 二、税法及其构成要素 税收与税法的关系 1.税法的概念：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范总称。 2.税法与税收的关系 联系：税法是税收制度的法律表现形式，税收制度则是税法所确定的具体内容；税收必须依照税法的规定进行，税法是税收制度的法律依据和法律保障；税法必须以保障税收活动有序进行为其存在的理由和依据 区别：税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴 税法则是一种法律制度，属于上层建筑范畴 二、税法及其构成要素 税法的分类 税法的构成要素 第二节 主要税种 一、增值税 二、消费税 三、营业税 四、企业所得税 五、个人所得税 一、增值税 增值税的概念与分类 1.增值税的概念：是对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其应税货物和应税劳务的增值额为计税依据计算征收的一种流转税。 特点：价外计税、多环节不重复征税 相关税法：《增值税暂行条例》2008.11.10 一、增值税 增值税的概念与分类 2.增值税的分类：根据税基和购进固定资产的进项税额是否扣除及如何扣除的不同，分为： 生产型增值税：不允许扣除固定资产所含税款 收入型增值税：允许在当期销项税额中扣除折旧部分的所含税金 消费型增值税：购入固定资产的已纳税额允许一次性从当期销项税额中全部扣除 我国2009年1月1日起增值税成功从生产型转为消费型 一、增值税 增值税的一般纳税人 一、增值税 增值税税率 基本税率：17% 低税率：13%（P135） 零税率：针对出口货物 一、增值税 增值税应纳税额（一般纳税人） 一、增值税 增值税应纳税额（小规模纳税人） 一、增值税 增值税征收管理（P138-140） 一、增值税 一、增值税 二、消费税 消费税的概念 1.消费税的概念：是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其应税消费品征收的一种税。 2.消费税的计税： 从价定率计税 从量定额计税 从价定率和从量定额复合征收：烟和酒 二、消费税 消费税纳税人 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口的应税消费品的单位和个人，为消费税纳税义务人。 二、消费税 消费税应纳税额 从价定率计算的应纳税额＝销售额×消费税税率 从量定额计算的应纳税额＝销售数量×单位税额 复合计算的应纳消费税税额 ＝销售量×单位税额＋销售额×消费税税率 应纳消费品已纳税款扣除 外购应税消费品已纳税款的扣除 委托加工收回的应税消费品已纳税额的扣除 二、消费税 消费税征收管理（P143-144） 三、营业税 营业税的概念 营业税的概念：是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其营业额征收的一种税。 营业税的纳税人 在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，为营业税纳税义务人。 三、营业税 营业税的税目和税率 营业税的税目（9个）：交通运输业、建筑安装业、邮电通信业、文化体育业、金融保险业、服务业、娱乐业、转让无形资产、销售不动产 营业税税率： 交通运输业、建筑安装业、邮电通信业、文化体育业实行3％的比例税率； 金融保险业、服务业、转让无形资产及销售不动产实行5％的比例税率； 娱乐业采用5％～20％幅度税率。 三、营业税 营业税应纳税额 营业税应纳税额＝应税营业额×营业税税率 四、企业所得税 企业所得税的概念 企业所得税是指对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。 四、企业所得税 企业所得税应纳税所得额 应纳税所得额= 收入总额 -不征税收入 -免税收入 -各项扣除 -允许弥补的以前年度亏损 四、企业所得税 企业所得税应纳税所得额 1.收入总额： 为企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入 2.不征