财务管理 -- 第十一章{财务控制}.ppt

教学要点 1.理解财务控制的含义 2.掌握三种责任中心的特点和评价 考核指标 3.了解部门业绩考核的基本过程 第十一章 财务控制 第一节 财务控制概述 二、财务控制的作用 三、财务控制的种类 三、财务控制的种类 三、财务控制的种类 第一节 财务控制概述 四、财务控制的基础（应具备条件） 第二节 责任中心 第二节 责任中心 第二节 责任中心 第二节 责任中心 第二节 责任中心 第二节 责任中心 第二节 责任中心 第二节 责任中心 第二节 责任中心 第二节 责任中心 第二节 责任中心 4.考核指标 边际贡献总额=利润中心销售收入总额-利润中心变动成本总额 可控边际贡献=边际贡献总额-利润中心负责人可控固定成本 利润中心利润总额=可控边际贡献-利润中心负责人不可控固定成本 公司利润总额=各利润中心利润总额之和-公司不可分摊的各种管理费用、财务费用等 第二节 责任中心 第二节 责任中心 第二节 责任中心 第二节 责任中心 第二节 责任中心 第二节 责任中心 第三节 业绩考核 第三节 业绩考核 第三节 业绩考核 第四节 责任结算与核算 第四节 责任结算与核算 第四节 责任结算与核算 第四节 责任结算与核算 第四节 责任结算与核算 第四节 责任结算与核算 一、责任预算 1.责任预算是以责任中心为主体，以其可控成本、收入、利润和投资等为对象编制的预算 二、业绩报告 业绩报告的作用 业绩报告的内容 编制业绩报告应注意事项 三、差异调整 四、奖励于惩罚 五、纠正偏差 三、业绩考核 1.业绩考核两种形式 (1)成本中心—责任成本 (2)利润中心—重点:销售收入、贡献毛益、息税前利润 (3)投资中心—重点：投资利润率、剩余收益 双轨制(单独设帐) 单轨制(财会帐中核算) 2. 一、内部转移价格 (一)含义：内部转移价格是指企业内部各责任中心之间相互提供产品或劳务而发生内部结算以及进行责任转账所采用的计价标准 一、内部转移价格 (二)、价格制定原则 全局性 自主性 公平性 重要性 一、内部转移价格 (三)类型 1.市场价格 是最好的内部转移价格，客观、公平意味着企业内部引进了市场机制。 两个注意点： *市价要低于外部价格。 *中间产品有完全竞争的外部市场或中间产品提供部门无闲置生产能力 遵循三条原则： 2.协商价格 (1).2个前提：有非常完全竞争的市场 上级协调 (2).上限是市价，下限是单位变动成本 3.双重价格 (1).定义 (2).两种形式：双重市场价格 双重转移价格 (3).前提： 产品有外部市场 供应方有剩余生产能力，单位变动成本低于市价 应用单一转移价格不能激励各责任中心时 4、成本转移价格 以实际成本作为内部转移价格 以标准成本作为内部转移价格 标准成本加成 以标准变动成本作为内部转移价格 二、内部结算方式 三种方式 转帐通知单方式 内部货币结算方式 内部支票结算 * * 财务控制概述` 责任中心 业绩考核 责任结算与核算 一、含义与特征 1.含义：是利用财务反馈信息，按照一定的程序和方式，对企业各项财务活动进行调节、监督和控制，以保证企业各部门和人员能够全面落实和实现财务预算的整个过程 2.特征： 以综合经济业务为对象 以现金流量控制为日常控制的内容 以价值控制为手段 通过财务数字把握企业方向. 财务预测、决策、预算为财务控制提供了依据，指明 了方向；财务控制是决策、预算得以贯彻实施的保证。 借助价值手段对各项财务活动实施控制。 1.按控制的时间分 事前 事中 事后 2.按控制的主体分 出资者 经营者 财务部门 3.按控制的依据分 预算控制 制度控制 责任中心 目标控制 5.按控制的对象分 收支控制 现金控制 降低成本减少支出，实现利润最大化 现金流入流出平衡，防止支付危机和现金沉淀 4.按财务控制内容分类 资金控制 成本费用控制 收入控制 利润控制 6.按控制手段分 定额控制 定率控制 激励性指标：最低控制标准 约束性指标：最高控制标准 投入产出对比 开源节流并重 具有弹性 形成有效的组织保证 明确各级目标 信息记录、跟踪与报告系统 建立和健全制度保证 一、责任中心的含义特征 （一）责任中心的含义 承担一定的经济责任，并享有一定权利和利益的内部管理单位，被称为责任中心或责任单位。 （二）责任中心的特征 独立承担经济责任的条件 ；能够控制其可控范围内的责任指标；单独核算，为财务控制提供信息；企业内部设置多少责任中心，完全取决于企业内部财务控制和考核的需要 二、成本中心 1.定义：对成本和费用承担责任的责任中心 2.类型： 标准成本中心—技术性成本中心(弹性预算控