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《中国税制》作业答案 增值税作业 1、某生产企业为增值税一般纳税人。9月，该企业发生如下购销业务： （1）采购生产用燃料煤炭，取得的专用发票上注明的价款为225万元； （2）采购生产用原料聚乙烯，取得的专用发票上注明的价款为500万元； （3）购买水泥用于基建工程，取得的专用发票上注明的价款为60万元； （4）支付火车站运输费用，货物运输增值税专用发票上注明的运费为20万元，增值税专用发票上注明装卸费3万元； （5）销售产成品农用薄膜（免税），开出的专用发票上注明的价款为400万元； （6）销售产成品塑料制品，开出的专用发票上注明的价款为600万元。 请计算该企业当期应纳的增值税税额。设期初已无可抵扣的进项税额，取得的增值税专用发票已在当月通过认证。 答案：（1）采购煤炭，进项税额=225*17%=38.25（万元） （2）采购聚乙烯，进项税额=500*17%=85（万元） （3）采购水泥，因为用于在建工程，所以进项税额不能抵扣。 （4）支付运输费和装卸费，进项税额=20*11%+3*6%=2.38（万元） （5）销售免税的自产商品，进项税额转出=（38.25+85+2.38）*400÷(400+600)=50.252（万元） （6）销售商品，销项税额=600*17%=102（万元） 应缴纳的增值税=102-（38.25+85+2.38-50.252）=26.622（万元） ? 2、甲、乙二个企业均为增值税一般纳税人，甲为商业企业，乙为生产企业，所售货物均适用17%的税率。9月份发生以下业务： （1）乙企业售给甲商场一批货物，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，开具的专用发票上注明销售额500万元，税金85万元。甲尚未付款。 （2）乙当月购进一批生产用原料，支付货款100万元，取得的增值税专用发票上注明税金17万元；支付运费，取得的货物运输业增值税专用发票上注明运费为2万元。 （3）因质量问题甲商场退回上月从乙厂购进的货物100件，每件不含税价为500元。退货手续符合规定。 （4）甲当月取得商品零售收入819万元（含税）。 请根据以上资料计算甲、乙纳税人9月份应纳的增值税。期初已无可抵扣的进项税额，取得的增值税专用发票已在当月通过认证。 答案：甲企业 （1）购进货物，进项税额=500*17%=85（万元） （3）退货，进项税额转出=100*0.05*17%=0.85（万元） （4）销售商品，销项税额=819/(1+17%)*17%=119（万元） 甲应缴纳的增值税额=119-（85-0.85）=33.15（万元） ?乙企业 （1）销售商品，销项税额=500*17%=85（万元） （2）购进原材料，进项税额=100*17%+2*11%=17.22（万元） （3）被退货，销项税额减少额==100*0.05*17%=0.85（万元） 乙应缴纳的增值税税额=（85-0.85）-17.22=66.93（万元） ? 3、A电子设备生产企业（本题下称A企业）与B商贸公司（本题下称B公司）均为增值税一般纳税人，12月份有关经营业务如下： （1）A企业从B公司购进生产用原材料和零部件，取得B公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元、增值税30.6万元，货物已验收入库，货款和税款未付。 （2）B公司从A企业购电脑600台，每台不含税单价0.45万元，取得A企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45.9万元。B公司以销货款抵偿应付A企业的货款和税款后，实付购货款90万元、增值税15.3万元。 （3）A企业为B公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9.36万元。制作过程中委托C公司进行专业加工，支付加工费2万元、增值税0.34万元，取得C公司增值税专用发票。 （4）B公司从农民手中购免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运输费，取得的货物运输业增值税专用发票注明运费为3万元。入库后，将收购的农产品40%作为职工福利消费，60%零售给消费者并取得含税收人35.03万元。 （5）B公司销售电脑和其他物品取得含税销售额298.35万元，均开具普通发票。 期初已无可抵扣的进项税额，取得的增值税专用发票已在当月通过认证。要求： （1）计算A企业2014年12月份应缴纳的增值税。 （2）计算B公司2014年12月份应缴纳的增值税。 答案：A企业 （1）购买原材料和零部件，进项税额=180*17%=30.6（万元） （2）销售电脑，销项税额=270*17%=45.9（万元） （3）制作电子屏，销项税额=9.36/（1+17%）*17%=1.36（万元） 委托加工，进项税额=2*17%=0.34（万元） A企业应缴纳的增值税=45.9+1.36-30.6-0