9车辆购置税法、车船税法和印花税法解析.ppt

本学期教学内容安排如下表 第九章 车辆购置税法、车船税法和印花税法 教学要求 掌握车辆购置税、车船税和印花税的法规、税额计算方法。把握车购税计税依据与增值税、消费税的共同点。 重点 计算依据的确定和涉税业务的处理 。 内容体系： 6分 第一节 车辆购置税法 第二节 车船税法 第三节 印花税法 第一节 车辆购置税法 概述 一、纳税义务人与征税范围 二、税率与计税依据 三、应纳税额的计算 四、税收优惠 五、征收管理 概述 对以在我国境内购置规定车辆为课税对象、在特定环节向车辆购置者征收的一种税。 2001-01-01 费改税 行为目的税、直接税、中央税 作用 1）筹集建设资金 2）规范政府行为 3）调节收入差距 4）配合打击走私和维护国家权益 特点 征收范围单一：列举车辆 征收环节单一：使用（最终消费）环节 税率单一：10% 征收方法单一：从价定率，价外征收 直接税 征税具有特定目的：参见“作用”  一、纳税义务人与征税范围 （一）纳税义务人 我国境内、购置应税车辆的单位和个人 购置：购买使用、进口使用、受赠使用、自产自用、获奖使用，以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为 以各种方式取得并使用 （二）征税范围 调整由国务院决定 列举的车辆，包括汽车（各类）、摩托车（轻便、二轮、三轮）、电车（无轨、有轨）、挂车（全挂、半挂）、农用运输车（三轮、四轮） 汽摩电挂，农用运输 二、税率与计税依据 （一）税率 10%　 （二）计税依据 应税车辆的价格，即计税价格 1.购买自用（含购买国产车、进口车） 全部价款+价外费用 同增等 选择题 某机关2011年4月购车一辆，随购车支付的下列款项中，应并入计税依据征收车辆购置税的有（ ）。（2011） A.控购费 B.增值税税款 C.零部件价款 D.车辆装饰费 CD 2.进口自用 ——组成计税价格 注意： 1）纳税人进口应税车辆自用的，由进口自用方纳税； 如果进口车辆用于销售、抵债、以物易物等方面，不属于进口自用应税车辆的行为，不缴纳车辆购置税。 2）判断是否应税消费品 关税完税价格＋关税+消费税 （关税完税价格＋关税）/（1－消费税税率） 选择题 某经营进口汽车的汽车销售公司2014年3月直接从韩国进口一辆自用的小轿车，经报关地口岸海关对有关报关资料审查确定，关税计税价格为184000元（人民币），关税税率为20%，消费税税率为20%。则该企业应纳车辆购置税（　）元。　　A.18400 B.27600　　C.24000 D.40000 B 3.其他自用 Max{申报价格，最低计税价格} 购置价格、核定的最低计税价格 4.申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的：最低计税价格—依车辆生产企业提供的车辆价格信息，参照全国市场的平均销售价格定 1）已缴纳并办理登记注册手续，其底盘发生更换 ▲ 最低计税价=同类型新车最低计税价格×70% 2）减免税条件消失的车辆 同类型新车最低计税价格×［1－（已使用年限/规定使用年限）］×100% 国产-10年；进口-15年，超过不征 3）非贸易渠道进口车 同类新车最低计税价格 选择题 某公司一辆已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的丰田A型小轿车，因车祸更换底盘，经国家税务总局核定的同类型新车最低计税价格为280000元，下列说法正确的有（　）。A.该公司已经缴纳了车辆购置税且办理了登记注册手续，更换底盘不再缴纳车辆购置税B.更换底盘后，需缴纳车辆购置税C.该公司应补缴车辆购置税19600元D.该公司应补缴车辆购置税28000元 BC  三、应纳税额的计算 例题：宋某2014年12月份从某汽车有限公司购买一辆小汽车供自己使用，支付了含增值税税款在内的款项234 000元，另支付代收临时牌照费600元、代收保险费1000元，支付购买工具件和零配件价款3800元，车辆装饰费1500元。所支付的款项均由该汽车有限公司开具“机动车销售统一发票”和有关票据。 请计算宋某应纳车辆购置税。 若要减轻宋某的车购税税负，可以采取怎样的措施？ 选择题 某汽车贸易公司2014年12月进口11辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销售8辆，取得含税销售额240万元；2辆企业自用；1辆用于抵偿债务，合同约定的含税价格为30万元。该公司应纳车辆购置税（ ）万元。（小轿车关税税率28%，消费税税率为9%） A. 7.03 B. 5.00