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税收政策与产业结构优化 山东大学经济学院 李文 [摘要]产业结构的变迁主要受中间需求与最终需求的比例以及中间需求的结构、消费需求结构、消费需求与投资需求的比例、投资需求结构等需求因素和劳动力的数量及质量、资本的数量及投向、技术进步等供给因素的影响，而税收政策能够通过对需求和供给的多方面的作用最终影响产业结构。我国的现行税收政策虽不乏对产业结构转变的正面影响，但其不足之处仍很多。本文在研究税收政策对产业结构影响机制的基础上，运用大量数据对我国现行税收政策的结构效应进行了分析，并据此提出了有针对性的政策建议。 [关键词] 税收政策；产业结构；需求；供给 产业结构的演进与经济增长的关系是不言而喻的，一方面，与新古典主义建立在竞争均衡假设之上的观点不同，结构主义认为产业结构的转变能够促进经济增长，如钱纳里（H. Chenery）认为，劳动和资本从生产率较低的部门向生产率较高的部门的转移，能够加速经济增长。另一方面，经济总量的增长也会加速产业结构的转变。经济增长实际就是产业结构不断高度化和合理化的结果。由于产业结构演进与经济增长的密切关系，随人均收入的增长，产业结构的演进是有一般规律可循的，但是，由于影响经济增长的因素众多，各国在经济增长中的产业结构的演进过程各不相同，采取一定的政策措施以“矫正”产业结构的不利演进或在先行国的经验基础上加速本国产业结构的转变，以促进本国经济的增长，就成为各国政府的选择。 我国作为一个后起的转轨国家，与发达的工业化国家存在巨大差异。首先，由于历史、体制等因素的影响，我国当前的产业结构与市场经济条件下应有的产业结构具有相当程度的偏差，三次产业之间以及各产业内部的比例失调，第一产业仍滞留了过多的劳动力，效率低下；第二产业尤其是工业内部结构很不合理，高附加值、高技术含量的产业比重不高；第三产业发展滞后，其中的信息产业的水平仍较低。产业结构的这些偏差严重影响中国的经济增长，尤其是在经济全球化的今天，大大削弱了我国的国际竞争力，急需调整；其次，作为后起国，我国力图将工业化国家长时期的产业结构演进过程浓缩在较短的时期内，以加速本国的经济增长。这些都需要在市场的力量之外，加入政府的影响，因而产业政策对于我国具有至关重要的作用。产业结构政策的手段比较宽泛，从指令性很强的直接管制，到指导性的产业发展计划，其中，税收作为政府宏观调控的重要工具，在政府的产业结构政策中具有极其重要的作用。改革开放后，我国政府也实施了大量的产业政策，其中不乏税收措施，其对我国产业结构的转变具有一定的积极作用，但是我国当前的税收政策也存在失当之处，使得其对产业结构升级的鼓励不足。本文将在分析产业结构变迁的影响因素基础上，研究税收政策对产业结构变迁的作用途径，并详细探讨我国当前的税收政策对产业结构的作用效果。 产业结构变迁的影响因素 配第、克拉克、库兹涅茨、钱纳里等人的研究成果表明，在经济增长的不同阶段，产业结构具有不同的特点，一般而言，随着人均GDP的增长，第一产业增加值比重和就业比重将逐步下降，第二产业增加值比重和就业比重将首先上升，当人均GDP达到一定水平时，随着非工业化阶段的来临，又会逐步下降，第三产业增加值比重和就业比重则一直呈现上升趋势。不同收入国家的三次产业增加值比重状况见表1。 表1 不同收入国家三次产业增加值比重比较 项目 国家 第一产业增加值比重(%GDP) 第二产业增加值比重(%GDP) 制造业增加值比重(%GDP) 第三产业增加值比重(%GDP) 1990 2000 1990 2000 1990 2000 1990 2000 低收入国家 29 24 30 32 18 18 41 44 中等收入国家 13 9 39 36 25 25 47 55 其中:中低收入国家 21 13 40 41 27 27 39 45 中高收入国家 9 7 39 32 24 23 52 62 法 国 4 3 30 26 21 19 66 71 英 国 2 1 35 29 23 18 63 70 丹 麦 4 3 27 26 18 17 69 71 德 国 2 1 38 31 28 23 60 68 资料来源：The World Ba