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第16章 成本计划 一、学习目的与要求 通过本章学习，了解成本计划的作用，一般了解成本计划的内容，掌握成本计划编制的步骤，熟练掌握具体成本计划的编制方法，重点掌握基本生产车间应如何编制成本计划。 二、 预习思考题 （一）名词解释 1．成本计划　　　　2．系数测算法　　　3．项目测算法 4．目标测算法　　　5．直接测算法　　　6．产值比例法 7．弹性预算法　　　8．概率预算法　　　9．滚动预算法 （二）论述题 什么是成本计划？企业一般应编制那些成本计划？ 2．企业为什么要编制成本计划？成本计划包括那些内容？ 企业编制成本计划有什么作用？ 计划与预算有何关系？ 4．企业编制成本计划一般分为那几个步骤？ 5．企业编制成本计划道遵循那些原则？ 6．企业编制成本计划的方式的几种？ 7．辅助生产车间应如何编制成本计划？ 8．基本生产车间应如何编制成本计划？ 9．全厂成本计划应如何编制？ 三、要点提示 （一）成本计划的内容 　　成本计划是以货币形式预先规定企业计划期内产品生产耗费和各种产品的成本水平。成本计划的内容包括如下几个方面：产品单位成本计划、商品产品成本计划、制造费用计划、期间费用预算、降低成本的主要措施方案等五个方面。在编制成本计划时，除了上述五项成本计划外，还应对成本计划进行必要的文字说明。 （二）成本计划的作用 1．成本计划是达到目标成本的一种程序，使职工明确成本方面的奋斗目标；　　 2．成本计划是推动企业实现责任成本制度和加强成本控制的有力手段； 　　3．成本计划是评价考核企业及部门成本业绩的标准尺度。 （三）成本计划的编制原则 　　成本计划是企业计划的有机组成部分。在计划经济的条件下，企业在编制成本计划时，是以产定销，即先编制生产计划，然后再编制销售计划。成本计划是以计划产量为依据的。这种编制成本计划的方式不符合市场经济的要求，所以，编制成本计划时，应先编制产品的销售计划，即以销定产，然后再编制产品的生产计划，使生产计划与销售计划有机地结合起来。 （四）成本计划的编制步骤 　　1．收集和整理资料 　　在本步骤中，应对编制成本计划的各种资料，采取一定的方法进行收集，使编制的成本计划建立在可靠的基础之上。 　　2．预计和分析上期成本计划的执行情况 　　在编制成本计划时，一般是在本年度末编制下一年度的成本计划。但在编制成本计划时，本年度的成本资料还无法取得，因而应对其进行科学的预计。并对本年度成本计划的执行情况进行分析，找出成本升降的原因，总结经验，并提出进一步改进的措施加以解决。 　　3．进行成本降低指标的测算 　　在编制成本计划前，应对提出的计划年度成本降低的各种措施进行分析，测算采取这些措施后能否完成计划降低任务。如果能够完成计划指标，则说明成本计划是可行的，否则，应对计划年度的成本降低措施进行修改，提出进一步的改进措施。这种测算一般可能需进行多次方能完成。 　　4．正式编制企业成本计划 　　在进行成本降低指标测算的基础上，就可以正式编制成本计划了。成本计划的编制可在厂长的直接领导下，由企业的财务部门负责制定。 　　（五）成本计划的编制原则 　　企业编制成本计划时，需遵循的原则主要有如下几个方面： 　　1．应以先进合理的技术经济定额为基础，并有具体的措施作保证。 　　2．要严格遵守成本开支范围，注意成本计划与成本核算的一致性。 　　3．必须同其他有关计划密切衔接，相互促进，保证企业经营目标的实现。 　　4．要实行统一领导、分级管理的原则，尽量吸收计划执行者参加。 （六）编制成本计划阶段的成本预测 1．可比产品成本降低指标的测算 （1）系数测算法：是以上年全年预计平均单位成本为基础，并掌握成本的构成情况，根据计划年度各项影响成本主要因素的变动系数，测算可比产品成本的降低额和降低率。 （2）项目测算法：是以上年年末单位成本为基础，依据计划年度降低成本措施中各项目的预计节约额以及递延降低额，测算可比产品成本的降低额和降低率。 2．不可比产品成本降低指标的测算 （1）目标成本法：事先确定要在一定时期内保证实现目标利润要努力实现的成本。 （2）直接测算法：根据产品设计结构、生产技术条件和工艺方法，对影响人力、物力消耗的各项因素进行测算，最后得出产品成本的方法。 （3）产值比例法：按照商品产值的一定比例测算产品成本的方法。 （七）成本计划的编制方式和编制步骤 1．编制方式：企业生产特点和管理要求不同，其成本计划的编制方式也不一样。一般有三种: （1）在企业的规模较小的情况下，可采取一级成本计划编制方式，即由厂部直接编制全厂的成本计划的方法； （2）在企业的规模较大的情况下，应采取分级成本计划的编制方法，即先编制车间的成本计划，然后再由企业的财务部门进行汇总编制全厂的成本计划； （3）将上述两种方式结合起来进行编制成本计划的方式，即一