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P27 分户帐页计息法 借：应付利息——单位活期存款应付利息户 贷：吸收存款——单位活期存款——＊＊户 P51 信用贷款核算 1）贷款 借：贷款——信用贷款——＊＊户 贷：吸收存款——单位或个人活期存款——＊＊户 2）收回 借：吸收存款——单位或个人活期存款——＊＊户 or 库存现金 贷：贷款——信用贷款——＊＊户 应收利息——＊＊户 利息收入——贷款利息收入户 3）逾期 借：贷款——信用贷款——逾期贷款——＊＊户 贷：贷款——信用贷款——＊＊户 4）逾期贷款转非应计贷款 借：贷款——某贷款——非应计贷款——＊＊户 贷：贷款——某贷款——逾期贷款——＊＊户 5）冲减原已入账但未收回的利息 借：利息收入——贷款利息收入户 贷：应收利息——＊＊户 6）超过90天的逾期未归还利息纳入“应收未收利息”表外科目以收付实现制核算。 收入：应收未收利息——＊＊户 P55 担保贷款核算 1、收取担保物的核算 收妥担保物 收入：担保物——债务履行期担保物——＊＊单位 取得担保物处分权 收入：担保物——待处分担保物——＊＊单位 占管担保物逾期未处分（如半年内未处分） 收入：担保物——逾期未处分担保物——＊＊单位 付出：担保物——待处分担保物——＊＊单位 退还占管担保物 付出：担保物——债务履行期担保物——＊＊单位 2、依法处置担保物偿还贷款的核算 A、抵押品作价入帐 ※按抵押贷款的本金加利息作价入帐。期末根据市价确定是否计提减值准备。 B、出售抵押品 a.处置收入本金加利息，多于部分应归还抵押人 b.本金处置收入本金加利息，先清偿本金，再确认利息，其余利息继续追偿，无果后，按规定核销，冲减。 c.处置收入本金，银行通过其他方式继续追偿，继续追偿无果后，按规定本金不足部分从贷款损失准备等账户中核销，同时，核销应收利息，冲减利息收入。 （1）发放贷款 借：贷款——抵押贷款——＊＊单位 贷：吸收存款——单位活期存款——＊＊单位 收入:担保物——债务履行期担保物——＊＊单位 （2）无法偿还贷款本息 借：应收利息——＊＊单位 贷：利息收入 借：逾期贷款 贷：贷款——抵押贷款——＊＊单位 付出：担保物——债务履行期担保物——＊＊单位 收入：担保物——待处分担保物——＊＊单位 （3）拍卖担保物取得收入时 借：吸收存款——单位活期存款——＊＊拍卖公司 贷：贷款——抵押贷款——＊＊单位 应收利息——＊＊单位 付出：担保物——待处分担保物——＊＊单位 例：农业银行某支行发放的一笔抵押贷款50000元，已经逾期1个月，结欠贷款利息5100元，借款人无力偿还贷款，银行将其抵押物作价入账。 会计分录： 借：固定资产 55100 贷：贷款——抵押贷款 50000 应收利息 5100 如果上例贷款银行将抵押物以60000元价格出售。 借：吸收存款——单位活期存款——拍卖公司 60000 贷：贷款——抵押贷款 50000 应收利息 5100 吸收存款——单位活期存款 4900 如果上例贷款银行将抵押物以54000元价格出售 借：吸收存款——单位活期存款——拍卖公司 54000 坏帐准备 1100 贷：贷款——抵押贷款 50000 应收利息 5100 如果上例贷款银行将抵押物以49000元价格出售 借： 吸收存款——单位活期存款——拍卖公司 49000 坏帐准备 5100 贷款损失准备 1000 贷：贷款——抵押贷款 50000 应收利息 5100 P66 贷款转销核算 1、转销呆账 借：贷款损失准备——＊＊户 贷：贷款——＊＊贷款——＊＊户（已减值） 付出：应收未收贷款利息——＊＊户 2、如收回以前年度核销的贷款 借：贷款——＊＊贷款——＊＊户（已减值） 贷：贷款损失准备 借：存放中央银行款项or吸收存款 贷：贷款——＊＊贷款——＊＊户（已减值） 资产减值损失——贷款损失准备金户 P71 票据贴现核算 1、办理贴现时 借：贴现资产——票据贴现——＊＊户（面值） 贷：吸收存款 贴现资产——票据贴现——＊＊户（利息调整） 收：代保管有价值品——贴现票据 2、资产负债表日，按实际利率计算确定的贴现利息收入的金额 借：贴现资产——票据贴现——＊