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会 计 基 础 一、会计要素：资产=负债+所有者权益 1、资产：是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。 目前我行资产规模在4.6亿，主要结构为固定资产，信贷资产，现金，存放中央银行存款（一般准备、超额准备），存放同业（存放商业银行款项）等。资产科目在科目设置中以1开头，如：现金为101。 2、负债：是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 目前所能接触到的负债类为：存款（对公、储蓄），应付利息，其他应付款（代收手续费，邮电费等），负债类科目在科目设置中以2开头，如：对公存款为201 3、所有者权益：是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。包括：实收资本，资本公积，盈余公积，利润分配等，科目设置中以4开头 二、会计科目 会计科目根据核算详细度不同可分为一级科目、二级科目、明细科目。如：对公存款为一级科目，下设工业性存款、商业性存款、行政事业性存款等二级科目，对应的每个账号即为明细科目。 三、记账 1、目前我国的记账方式采取复式记账法，即每笔记账的经济业务或往来，都要在两个或两个以上相互联系的科目中进行相互联系登记。 举例：某商业客户在我行存入人民币10000元，账号为885000000088，在电脑操作中直接做2232交易完成，后台记账实质是： 一级科目：借：现金 10000元 贷：对公存款 10000元 二级科目：借：现金 10000元 贷：对公存款——商业存款 10000元 明细科目：借：现金 10000元 贷：对公存款——商业存款——885000000088 10000元 现金为资产类科目 从以上分录中可以看出资产类科目借方反映增加。 对公存款为负债类科目 负债类科目贷方反映增加。 2、收入成本类科目记账 （1）收入类科目 举例：某客户申请办理银行承兑汇票100万元，按0.5‰收取手续费500元。 借：现金 500元 贷：手续费收入——承兑手续费收入 500元 从分录中可以看出，收入类科目贷方反映增加 （2）成本类科目 举例：某客户持一张6个月储蓄定期存单来本行销户，结算利息为500元。 借：利息支出——储蓄定期存款利息支出 500元 贷：现金： 500元 从分录中可以看出，成本类科目借方反映增加 总结：与现金有关的分录先确定现金增加还是减少，来确定现金借、贷方，再确定对应方的借、贷方。 3、转账业务 举例：某客户得到我行短期贷款500万元，放贷成功 借：贷款——短期贷款（流动资金贷款） 500万元 贷：对公存款 500万元 某客户转账100万元至工商银行 借：对公存款——……. 100万元 贷：存放中央银行存款 100万元 实际处理中，我行设立了一个中间科目408，资金清算在人行采取扎差清算模式，也就是人行每日的大、小日结时进行扎差，当日转入、转出资金通过408扎差后，直接增减存放中央银行存款 举例：当日累计转入1000万元，转出800万元 借：408清算资金过度科目 1000万元 贷：存款——……. 1000万元 借：存款——…….. 800万元 贷：408清算资金过的科目 800万元 日中扎差：借：存放中央银行存款 200万元 贷：408清算资金过度科目 200万元 四、凭证 1、会计凭证按其填制程序和用途的不同，可分为原始凭证和记账凭证两大类 目前我们所接触的储蓄存、取款凭条，对公缴款单、支票等既是原始凭证又是记账凭证。但在企业缴款单回单和支票头只能是记账凭证，因为是根据该企业发生实际交易或事项开出的，切记不要搞混。 往帐进账单只能作原始凭证，进账单和支票同时存在时才能发生业务，支票作为记账凭证后，其进账单只能作为对公通存或大、小额等支付的依据，所以只能是原始凭证。 2、原始凭证填写要求 （1）原始凭证填写内容要准确、真实，在实际工作中，为确保原始凭证的真实有效，从单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章或预留印鉴，如：支票、税票等；从个人取得的原始凭证必须有填制人的签名或盖章，如：存、取款凭条。 （2）填制原始凭证要素要齐全。原始凭证的基本内容即构成要素要逐项填写齐全，不得少记、漏记。同时经办业务的有关部门和人员要签字盖章，对凭证的真实性和合法性负完全责任。 （3）填制原始凭证要及时。经济业务一旦发生或完成，就应及时填制原始凭证，不得随意拖延，这是正确记录经济业务，防止遗漏、重记，及时传