[1第一节会计确认的定义与特征.docVIP

第一节 会计确认的定义 一、会计确认的定义与分类 “确认是将某一项目，作为一项资产、负债、收入、费用正式地记录或入某一主体财务报表的程序（过程），它包括同时用文字和数字描述某一项目，其金额则包括在报表总计之中。对于一项资产或负债，确认不仅要记录该项目的取得和发生，还要记录其后发生的变动，包括从财务报表中予以取消的变动（FASB，1984）。 ①depiction of an item in both words and numbers, ②with the amount included in the totals of the financial statements. For an asset or liability, recognition involves recording not only acquisition or incurrence of the item but also later changes in it, including changes that result in removal from the financial statements. . 根据以上讨论，借鉴FASB的成果，我们认为，确认是一种基于会计准则的规定对经济活动是否应纳入会计报表核算以及纳入会计报表核算的资产、负债价值变化的判断，并且要以文字或数据反映这种判断。前者为初次确认，后者为重新确认（再确认与终止确认）。 第一，将某一项目入某一主体财务报表是项目应否列入财务报表某一要素的第一道关口。第二，由于确认要用文字数字来描述一个项目，且其金额必须包括在财务报表的总计之中。那么用其他方法（如注释，正文中加括号，辅助信息等）在财务报告中披露的信息与事实，就不是确认。 第三，会计人员专业确认涉及对记录和报告两个的决策，一切交易和事项都要经过初确认作成记录，然后通过再确认（第二步确认）予以报告。初步确认再确认（第二步确认）1.初确认每当一项交易、事项发生、就要识别是否应在会计上正式记录（对记录来说，确认主要指： （1）是否有项目应作为要素进入会计系统正式记录； （2） （3）何时应予记录。①“交易观(transaction approach)”；即会计只反映那些对企业的经济利益(现在的或未来的)确实产生了影响或导致企业资产和负债要素发生了变动的交易或事项。这些交易或事项可以是发生在不同主体之间，也可以是发生在同一个主体内部。 ②“事项观(events approach)”，也称“非交易观”。 美国财务会计准则委员会的第6号概念公告将事项界定为包括一主体所买卖物品或劳务上物价的变动(par．135)； Transactions, Events, and Circumstances 135. This Statement commonly uses transactions and other events and affecting an entity to describe the sources or causes of changes in assets, liabilities, and equity or net assets. An event is a happening of consequence to an entity. It may be an internal event that occurs within an entity, such as using raw materials or equipment in production, or it may be an external event that involves interaction between an entity and its environment, such as a transaction with another entity, a change in price of a good or service that an entity buys or sells, a flood or earthquake, or an improvement in technology by a competitor.52 Many events are combinations. For example, acquiring services of employees or others involves exchange transactions, which are external events; using those services, often simultaneously with their acquis