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2005年初级会计职称考试经济法基础第六章 税收法律制度概述重点内容导读 [基本要求] （一）熟悉税法的构成要素； （二）熟悉我国税收法律制度的主要内容； （三）了解税收的概念和特征 （四）了解税收的分类。 [重点导读] 第一节 税收与税法 一、税收的概念和特征 税收是国家为实现国家职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式，它是国家财政收入的主要形式和调节经济的重要杠杆。 税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征。 二、税收的分类 1．按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。 2．按征收管理体系分类，可分为工商税类、关税类和农业税类。 3．按税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将税收分为中央税、地方税和中央地方共享税。 4．按计税标准的不同，可以把税收划分为从价税、从量税和复合税。 三、税法的构成要素 税法的构成要素一般包括：征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、法律责任等。 最基本的要素包括：纳税义务人、征税对象、税率。 第二节 我国税收法律制度的主要内容 一、我国现行税制 现阶段，我国主要税种有：增值税、消费税、营业税、关税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、车辆购置税、车船使用税、车船使用牌照税、城市维护建设税、土地增值税、印花税、屠宰税、固定资产投资方向调节税（已停征）、筵席税、农业税(包括农业特产税)、牧业税、耕地占用税、契税、船舶吨税，共25个税种。 二、有关税收法律制度 （一）关税法律制度 关税是指设在边境、沿海口岸或国家指定的其他水、陆、空国际交往通道的海关，按照规定，对进出国境的货物、物品征收的一种税。关税分为进口税和出口税。 关税的纳税义务人包括进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人。关税的征税对象包括进出我国国境的货物和物品。除国家规定享受减免税的货物可以免征或减征关税外，所有进口货物和少数出口货物均属于关税的征收范围。 关税的税目和税率由《海关进出口税则》和《进境物品进口税税率表》等规定。关税的税率为差别比例税率，分为进口税率和出口税率和特别关税。 （二）外商投资企业和外国企业所得税法律制度 外商投资企业和外国企业所得税，是指对在中国境内的外商投资企业和外国企业的生产、经营所得和其他所得，以及未在中国境内设立机构、场所的外国企业来源于中国境内的所得征收的一种税。 外商投资企业和外国企业所得税的纳税义务人是指中国境内设立的外商投资企业和外国企业。征税对象是外商投资企业和外国企业的生产、经营所得和其他所得。 外商投资企业和外国企业所得税实行30%的比例税率；另按应纳税所得额征收3%的地方所得税。对于未在中国境内设立机构、场所，而有来源于中国境内的利润、利息、租金、特许权使用费和其它所得的外国企业，或者虽然在中国境内设立机构、场所，但其来源于中国境内的上述所得与这些机构、场所的经营没有实际联系的外国企业，征收10%的预提所得税。 （三）个人所得税法律制度 个人所得税，是指对个人（即自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。 个人所得税的纳税义务人包括中国公民、个体工商户、合伙企业、个人独资企业以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员）和香港、澳门、台湾同胞。对于居民纳税人，应就来源于中国境内和境外的全部所得征税；对于非居民纳税人，则只就来源于中国境内所得部分征税。 现行个人所得税共有11个应税项目，实行超额累进税率与比例税率相结合的税率。 （四）土地增值税法律制度 土地增值税是指对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物，并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。 土地增值税的纳税义务人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。土地增值税的征税范围包括：转让国有土地使用权；地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让。土地增值税的计税依据为纳税人转让房地产所取得的增值额。土地增值税实行四级超率累进税率。 （五）印花税法律制度 印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。 印花税的纳税义务人是在中国境内书立、领受、使用印花税法所列举的凭证的单位和个人。根据书立、领受、使用应税凭证的不同，纳税人可分为立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使用人。 印花税的征税范围具体采用列举法，按列举税目征税。印花税共有13个税目。 印花税的税率包括比例税率和定额税率两种。 （六）契税法律制度 契税是对在我国境内转