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测验3 一、单项选择题 1. L注册会计师计划测试M公司2007年度主营业务收入的完整性。以下各项审计程序中，通常难以实现上述审计目标的是( )。 A.抽取2007年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录 B.抽取2007年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录 C.从主营业务收入明细账中抽取2007年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票 D.从主营业务收入明细账中抽取2008年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票 2.注册会计师在对Y公司的内部控制调查记录及相关审计工作底稿时，注意到以下情况（假定以下情况互不相关），其中存货相关内部控制可能不存在缺陷的是（ ）。 A、Y公司在审计年度内未对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录 B、采用预先编号、采购价格已确定、并按获得批准的购货订单进行购货，且定期清点存货 C、Y公司生产产品所购的零星Z材料由XYZ公司代管，Y公司对Z材料的变动暂不进行会计记录；另外，Y公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代XYZ公司保管的E材料 D、Y公司每年12月25日后发生的存货在仓库的明细账上记录，不在财务部门的会计账上反映 3. 注册会计师对ABC公司的生产成本项目设定了如下项目目标。通过实施检查领、发料凭证、产量和工时记录、人工费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表等原始凭证的顺序编号是否有重号或缺号的情况，可以证实（ ）目标。 A、生产业务是根据管理层一般或特定的授权进行的 B、实际发生的成本已完整记录 ，没有重记和少记的情况 C、成本以正确的金额在恰当的期间及时记录于适当的账户 D、对存货实施保护措施，保管人员与批准，记录的人员相互独立 4. 注册会计师监盘存货前应当确定存货盘点的范围，以下有关存货盘点的范围的确定不正确的是（ ）。 A、在被审计单位盘点存货前，注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点。对未纳入盘点范围的存货，注册会计师应当查明未纳入的原因 B、对于被审计单位持有的受托代存存货，应纳入盘点范围 C、对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已分别存放、标明，且未被纳入盘点范围 D、对于被审计单位委托代销的存货，注册会计师应纳入盘点范围，并向委托代销单位获取委托代管的书面确认函 5. ABC公司实行实地盘存制。在对ABC公司2009年度财务报表进行审计时，注册会计师在复核2009年12月31日对ABC公司的存货监盘备忘录及相关审计工作底稿时，注意到以下情况，其中做法正确的是（ ）。 A、监盘前将检查范围告知ABC公司，以便其做好相关准备 B、索取全部盘点表并按编号顺序汇总后，进行账账、账实核对 C、抽盘后将抽盘记录交予ABC公司，要求ABC公司据以修正盘点表 D、未能监盘期初存货，根据期末监盘结果倒推存货期初余额，并予以确认 6. 监盘过程中，注册会计师特别关注ABC公司截止日期前后销售或购买的货物。以下情况中，不应纳入盘点范围内、也不应反映在账簿记录中的情况包括（ ）。 A、2010年1月5日已确认为销售，但由于客户原因所销售货物仍在ABC公司仓库的甲产品 . B、2009年12月25日已向客户发出货物，但根据销售合同至2010年1月8日仍不能确认为销售的乙产品 . C、2009年12月30日已确认为购货并验收完毕，但2010年1月10日仍未办理入库手续的丙材料 . D、按到货点交货方式购货，2009年12月31日已在运输途中，但2010年1月16日仍未收到的丁材料 7. 注册会计师对存货抽查时发现了差异，下列处理中不恰当的是（ ）。 A、查明原因，及时提请被审计单位更正 B、不管是什么差异，应当提请被审计单位先挂账“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”后再作处理 C、注册会计师应当考虑错误的潜在范围和重大程序，在可能的情况下，增加抽查范围以减少错误的发生 D、注册会计师根据抽查的结果如果认为盘点记录中错误程度非常严重，应当要求被审计单位重新进行盘点 8. 注册会计师对存货监盘时除亲临现场观察被审计单位盘点外还必须进行适当抽查，以下关于注册会计师对存货抽查时表述不正确的是（ ）。 A、抽查的目的既可以是为了确证被审计单位的盘点计划得到适当的执行（控制测试），也可以是为了证实被审计单位的存货实物总额（实质性程序） B、通常可对价值较高的存货项目实施抽查程序。 C、抽查的范围通常还可以包括所有盘点工作小组的盘点内容以及难以盘点或隐蔽性较强的存货 D、注册会计师应尽可能地让被审计单位了解自己将抽取测试的存货项目，以便双方提高效率 9