臺北市之房屋稅稅收分析.doc

統計應用分析報告 臺南市房屋稅稅收分析 圖片來源：臺南市政府網站(西港胡麻) 臺南市政府主計處 101年11月 摘 要 房屋稅是依據房屋的價值向房屋所有人課徵的一種財產稅，其在地方稅收中，是一種稅收非常穩定的稅源。 在臺南市地方稅稅收中，以房屋稅、使用牌照稅與土地增值稅3者為最大宗，合計超過總稅收的7成，其中房屋稅約占2成5，近年來為臺南市地方稅最大稅源。近十年臺南市房屋稅實徵淨額除91年因受「住家用」房屋稅率由1.38%調降至1.20%致稅收減少而為負成長外，其餘年度均呈正成長。依房屋稅稅籍資料統計，臺南市房屋面積結構以「鋼筋混凝土造」占5成3為主，其次為「加強磚造」占近1成9，在課稅房屋面積及現值成長部分，97年至100年期間以「鋼骨造」分別成長26.16％及16.01％為最多。 與同被財政部列為甲組考核的其他6縣市比較，近十年來，臺南市房屋稅實徵淨額成長金額位居第6位，但實徵淨額成長率32.19％則位居第2，僅次於桃園縣38.06％，另房屋課稅面積與房屋現值的成長比率則均位居第6位。 目 錄 壹、前言 1 貳、房屋稅徵收情形 1 一、房屋稅簡介 1 二、近十年房屋稅徵收及成長情形 3 参、房屋稅稅源變化 7 一、房屋稅稅源結構變化情形 7 二、房屋稅稅源成長情形 7 肆、縣市房屋稅徵收情形比較 11 一、甲組稅捐處7縣市房屋稅稅收比較 11 二、甲組稅捐處7縣市房屋稅稅源比較 12 伍、結語 15 陸、參考資料 16 柒、附表 17 附表1、臺南市房屋折舊率及耐用年數 17 附表2、臺南市房屋標準單價表 18 附表3、臺南市房屋稅稅源－實徵淨額 19 附表4、臺南市房屋稅稅源－房屋面積及現值 19 附表5、甲組7縣市房屋稅稅源－實徵淨額、房屋面積及現值 20 臺南市房屋稅稅收分析 壹、前言 臺南市地方稅稅源依徵收性質，可概分為底冊稅及機會稅，底冊稅包含地價稅、房屋稅及使用牌照稅，機會稅則包括土地增值稅、契稅、印花稅及娛樂稅，一般而言，地方稅多以稅源穩定之底冊稅為主，以臺南市100年市稅各項稅捐實徵數資料而言，底冊稅收入占市稅比重為70.33％，且以房屋稅比重25.84％為所有稅目中最高。本文研究目的在於瞭解臺南市房屋稅徵收情形，以房屋結構別為區分，分別就房屋建築物面積及房屋現值兩方面觀察房屋稅之稅源變化，另與同屬甲組稅捐稽徵處之其他6縣市比較，分析其房屋稅徵收情形及稅源成長概況。 貳、房屋稅徵收情形 一、房屋稅簡介 房屋稅為「底冊稅」之一，根據房屋稅籍，以房屋現值為課稅標準，依使用情形分別按不同稅率課徵。本市房屋稅的課徵係依「房屋稅條例」、「臺南市房屋稅徵收細則」及「臺南市房屋稅徵收率自治條例」之規定，對房屋所有人在持有期間所課徵的財產稅，其要件及課徵方式說明如下： (一)課徵對象 依房屋稅條例第3條規定，房屋稅以附著於土地之各種房屋及有關增加該房屋使用價值之建築物為課徵對象。又房屋稅條例第4條規定，房屋稅向房屋所有人徵收之；若設有典權，向典權人徵收；亦或是共有房屋則向共有人徵收，並由共有人推定1人繳納，其不為推定者，由現住人或使用人代繳。 (二)課稅期間及納稅期限 房屋稅每年徵收1次，課稅期間為自前1年的7月1日起算至課稅當年6月30日止，至於新建、增建或改建之房屋，則採按月比率計算，未滿1個月者不計，繳納期間為每年5月1日至5月31日止。 (三)課稅稅率 房屋稅依使用情形，分別按營業用、非住家非營業用、住家用等不同用途適用不同的稅率。依房屋稅條例第6條規定，直轄市及縣(市)政府得在第5條規定之法定稅率範圍內，分別規定房屋稅徵收率。另依臺南市房屋稅徵收率自治條例第二條規定，臺南市房屋稅依房屋現值，按住家用房屋稅率1.2%、營業用房屋稅率3%、合法登記之工廠供直接生產使用之自有房屋、私人醫院、診所、自由職業事務所及人民團體等非營業用房屋稅率2%予以課徵。(詳表1) (四)課稅稅額 房屋稅是以房屋現值為稅基，乘以按實際使用情形所適用的稅率核課，而房屋現值之計算，則需考量依不動產評價委員會評定之房屋標準價、面積、及各類房屋之耐用年數及折舊標準，且房屋標準單價並應依其耐用年數予以折舊，按年遞減其價格。 依上述規定，臺南市訂有「臺南市房屋標準單價表」、「臺南市房屋折舊率及耐用年數表」與「臺南市房屋路段等級表」等表，供核定房屋現值時運用。(詳附表1及附表2) 有關房屋稅稅額計算方式如下： 房屋稅稅額＝房屋現值×稅率 （公式1） 房屋現值＝房屋標準單價×面積×（1－折舊經歷年數×折舊率） ×地段 （公式2） 表1 臺南市房屋稅稅率表 房 屋 用 途 現行 稅率 法定稅率 最低 最高 住家