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第五章 会计账簿设计 主要内容 第一节 会计账簿设计概述 第二节 序时账簿设计 第三节 分类账簿设计 第四节 备查账簿设计 参考资料 1.《基础会计》 第七章 立信会计出版社 2010年9月第一版 主编 隋英杰 2.《现代企业会计制度设计》 第五章 人民大学出版社 2009年9月第二版 主编 伍中信 3.《会计制度设计》 第五章 科学出版社 2009年8月第一版 主编 宋艳敏、刘晓东 思考与练习 一、复习思考题 会计账簿的种类有哪些？其作用如何？ ★序时账簿：序时账簿是按经济业务发生的先后时序、逐日登记的账簿。序时账簿既反映了经济业务发生的经过顺序，同时又是计入分类账的媒介，可分为普通日记账和特种日记账。 ★分类账簿：对经济业务按同一科目进行总分类和明细分类记录的账簿，可分为总分类 账和明细分类账。总分类账可以连续反映总括的核算指标，明细分类账可以反映具体、详细的核算资料。 ★联合账簿:把序时账和分类账结合在一起的账簿。 ★备查账簿：属于备忘性质的登记簿，主要记录序时账和分类账不能详细反映的事项， 或未作正式分录的各重要事实。以备随时查考。 ★订本式账簿：是将账页固定地装订在一起的账簿。装订固定，不能随意拆、换和增减， 账页上有连续编号，可以防止账页散失，有利于防止偷换账页等造假现象的发生。 活页式账簿和卡片式账簿：事先不把账页或卡片装订成册的账簿。有利于分工记账 和机器记账，可根据需要随时增减账页，但账页和卡片容易散失和抽换，不利于控制。 一般企业需要设置哪些账簿？理由？ 单位特点 应采用的核算程序 可设置的账簿体系 小规模 （小规模纳税人） 记账凭证核算程序 现金、银行存款日记账，固定资产、资料、费用明细账，总账 日记总账核算程序 序时账同上。日记总账，固定资产、材料明细账 大中型企业单位 （一般纳税人） 科目汇总表核算程序，汇总记账凭证核算程序 序时账同上，固定资产、材料、应收（付）账款、长（短）期投资、实收资本、生产成本、费用等明细账，总账（购货簿、销货簿） 收付款业务多、转账业务少的大中型企业 多栏式日记账核算程序 四本多栏式日记账，明细分类账同上；总账 收付款业务多、转账业务多的大中型企业 多栏式日记账兼转账日记账核算程序 四本多栏式日记账，其他账簿同上 中大型企业，但转账业务较少 科目汇总表兼转账日记账核算程序 序时账簿，必要的明细账、转账日记账，总账 理由：一个单位应设计和使用何种账簿要视单位规模大小、经济业务的繁简、会计人员的分工、采用的核算程序以及记账的机械化程度等因素决定。为了加强货币资金的管理，无论在哪种情况下都要涉及现金日记账和银行存款日记账这两种序时账簿。 会计账簿设计的原则有哪些？ 账簿的组织要与单位的规模和特点相适应。账簿组织是指账簿的种类、格式及账簿之间的关系，设计账簿组织应考虑单位的规模和特点。 账簿设计要与所采用的会计核算程序相适应。会计核算程序不同，对设置的账簿种类与格式有不同的要求。 账簿设计要适应单位管理的需要。会计账簿设计的目的是为了取得管理所需要的资料，因此账簿设计应以满足管理需要为前提。 账簿的设计应满足会计报表的信息需要。编制报表所需的资料主要来源于账簿。因此在设计账簿种类和明细项目时，要考虑会计报表的指标需要，尽可能使账簿的种类、明细项目与会计报表的种类与指标做到口径一致，减少编表时的汇总或分解等计算工作，加快报表的编制和报送速度。 账簿设计应做到省时省力、简便易行、便于查阅、控制与保管。账簿的设计要考虑登账、审核与保管的要求。 4. 什么是分类账？如何根据单位经济业务的具体情况设计不同格式的分类账？ 分类账簿：分类账簿时对经济业务按一定的类别分别设立账户进行登记的账簿，它可以为单位管理的需要分门别类地提供各种经济信息。为了满足管理需要，适应会计分工的要求，分类账簿可分为总分类账簿和明细分类账簿。 三栏式总分类账：一般按会计科目设账页，其内容主要提供借方、贷方和余额三栏数据，为财务报告编制提供综合指标。 对应科目式总分类账：为了在总账中保持科目的对应关系，以反映借、贷方发生额的来龙去脉，可以根据需要在三栏式账页中增加一栏“对应科目”或在借贷两栏内分别增加“对应科目”栏。 多栏式总分类账：将单位使用的全部会计科目一次排序，各设专栏进行登记的账簿。一般用于科目汇总表或多栏式日记账账务处理程序，每月编一张。集中反映各类经济业务的变化情况，试算平衡，避免了逐一翻揭账页登账的问题。 日记总账式账簿：适用于采用日记总账核算程序，将全部会计科目集中设置在一张账页中，每一总账科目设置一栏，在总账科目下再分设借、贷方两小栏，按照经济也发生的时间顺序逐笔登记。 以科目汇总表代总账：把科目汇总账的左右分别加一个月初余额栏，就可以代