毕业设计论文-会计政策的选择在企业所得税纳税筹划中的应用.doc

目 录 一、会计政策的选择与企业所得税纳税筹划的理论概述 1 （一）会计政策的内涵及特征 1 （二）税收筹划的基本概念 2 1.合法性 2 2.事前筹划性 2 3.目的性 3 二、会计政策在税收筹划中的现状 3 三、简述会计政策中不同的存货计价方法 3 （一）先进先出法 4 （二）加权平均法 4 （三）个别计价法 5 四、各种存货计价方法对企业所得税纳税筹划的影响 5 （一） 案例分析 5 （二）存货计价方法选择应注意的问题 7 1.考虑价格变动因素的影响 7 2.考虑税率变动因素的影响 7 3.考虑企业享受税收优惠的影响 8 4.变更计价方法的税务要求 8 五、总结 8 参考文献 9 致 谢 10 会计政策的选择在企业所得税纳税筹划中的应用 通过会计政策选择对所得税进行纳税筹划是绝大数企业通用的方法，但是我国新会计准则的应用对以往的纳税筹划方法提出新的问题。新会计准则的实施，影响企业的财务状况和经营成果，而且对企业的纳税申报也产生重大的影响。 一、会计政策的选择与企业所得税纳税筹划的理论概述 （一）会计政策的内涵及特征 会计政策是指企业在会计核算时所遵循的具体原则以及企业所采纳的具体会计处理方法。我国的会计政策可分为两类：一类是强制性会计政策，另一类是可选择的会计政策。可选择的会计政策为税收筹划提供了可以执行的空间，企业可以根据自身的生产经营状况和税收的相关法规在权衡利弊的前提下，选择能够节税的最优会计政策。会计政策具有以下特点： 第一，会计政策的选择性。会计政策是在允许的会计原则、计量基础和会计处理方法中作出指定或具体选择。由于企业经济业务的复杂性和多样化，某些经济业务在符合会计原则和计量基础的要求下，可以有多种会计处理方法，即存在不止一种可供选择的会计政策。例如，确定发出存货的实际成本上可以在先进先出法、加权平均法、或者个别计价法中进行选择。 第二，会计政策的强制性。在我国会计准则和会计制度属于行政法规，会计政策所包括的具体会计原则、计量基础和具体会计处理方法由会计准则或会计制度规定，具有一定的强制性。企业必须在法规所允许的范围内选择适合本企业实际情况的会计政策。即企业在发生某项经济业务时，必须从公允的会计原则、计量基础和会计处理方法中选择出适合本企业特点的会计政策。 第三，会计政策的层次性。会计政策包括会计原则、计量基础和会计处理方法三个层次。会计政策定义中所指的会计原则是指企业按照国家统一制度规定的原则所制定的适合于本企业的会计制度中所采用的会计核算的具体原则；计量基础是为了将会计原则体现在会计核算上而采用的基础；会计处理方法是指按照会计原则和计量基础的要求，由企业在会计核算中从诸多可选择的会计处理方法中选择出的适合于本企业的具体会计处理方法。会计原则、计量基础和会计处理方法三者之间是一个具有逻辑性的、密不可分的整体，通过这个整体，会计政策才能得以应用和落实。 （二）税收筹划的基本概念 对于“纳税筹划”的概念，目前仍然未有统一的意见，国际和国内的学者有不同的解释，以下是一些比较有代表性的观点： 美国南加州大学梅格斯博士在《会计学》中说道：“在纳税发生之前，有系统地对企业经营或投资行为做出事先安排，以达到尽量地少缴所得税，这个过程就是税收筹划。” 印度税务专家雅萨斯威在《个人投资和税收筹划》一书中认为，“税务筹划是纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而享得最大的税收利益。” 天津财经大学的盖地教授认为，“纳税筹划是纳税人依据所涉及到的现行税法，在遵守税法、尊重税法的前提下，运用纳税人的权利，根据税法中的‘允许’与‘不允许’、‘应该’与‘不应该’以及‘非不允许’与‘非应该’的项目内容等，对组建、经营、投资、筹资等活动进行旨在减轻税负的谋划与对策。” 从以上中外税务研究专家对于纳税筹划的种种描述看出，其共同的观点有： (1)纳税筹划的目的是减轻税收负担或者减少纳税；(2)一般是在涉税事项发生之前进行规划；(3)一般也要求遵守法律法规。 归纳上述观点，税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，通过对生产、经营和投资、理财活动进行的事前筹划，尽可能地减轻税收负担，以获取税收利益最大化的一种税务筹划行为。从纳税筹划的涵义可以看出，纳税筹划有如下特征： 1.合法性 纳税筹划只能在不违背法律、法规和规章的前提下进行。“税法是处理征纳关系的共同准绳，纳税人要依法纳税。”违反法律规定，逃避纳税义务，属于偷逃税行为，必然会受到法律的制裁。 2.事前筹划性 表示事前的设计和谋划。在经济活动中，纳税义务通常具有滞后性，经营活动的发生是企业纳税义务产生的前提。纳税筹划不是在纳税义务发生之后想办法减少纳税，而是在应税行为发生之前通过纳税人充分了解现行