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财务报表的阅读与分析 二零零四年三月二十八日 会计报表可以全过程的反映经营活动及最终经营效果。 通过现金流量表，掌握现金流动情况。 通过资产负债表，使经营者了解相关财务指标完成程度。 通过损益表，可以了解营业收入与成本、费用支出、毛利、利润总额的实现。 资产负债表 损益表 现金流量表 主要反映企业在某一特定日期（月末、季末、年末）财务状况的报表。 资产负债表 资产负债表 平衡关系：资产总额=负债+所有者权益 排列顺序:资产与负债按流动性排列 所有者权益按固定性排列 资产负债表-资产类 流动资产的-货币资金： 包括：现金、银行存款、外币存款、其他货币资金等。 特点：流动性强、变化幅度大。 作用：反映资金支付、周转能力大小。 资产负债表-资产类 流动资产-短期投资： 特点：变现能力强，而市场波动大，属风险资产。主要是投资时间不超过一年的股票、债券、基金等。 资产负债表-资产类 流动资产-应收账款： 反映应收未收款项。主要反映已开出发票，商品或使用权已发生转移，但货款没有收回的情况。如果此应收款项占用的过高，则表明公司客户拖欠款严重，容易形成坏账，存在潜在财务风险。 流动资产-存货： 反映企业为经营或销售购入的材料、商品等的库存采购成本。 资产负债表-资产类 流动资产-长期投资： 长期股权投资或长期债权投资。主要反映企业投出在一年以上各种股权性质投资，包括股票与其他股权。 特点：以投资收益表现被投资单位的当期获利能力，但不仅是为了投资收益，也是出于控制与资金积累和经营多元化的考虑。 资产负债表-资产类 固定资产： 反映企业使用期超过一年的房屋、建筑物与机器设备以及与经营有关的器具、工具等。 折旧： 指固定资产在使用过程中逐渐损耗而转移到产品的那部分价值。 资产负债表-资产类 在建工程： 反映企业进行基建工程、安装工程、技改工程、大修理工程的实际支出未转固定资产前成本。 资产负债表-资产类 无形资产： 反映没有实物形态的非货币性长期资产。一般指：专利权、专利技术、商标权、土地使用权、商誉等。 长期待摊费用： 反映实际款项已支出，摊销期在一年以上的各项费用。包括：大修理费用、租入固定资产改良支出。 资产负债表-负债类 流动负债—短期借款： 向银行或其他金融机构借入，在一年以下的各种借款。 流动负债—应付票据： 在购买材料或商品及接受劳务供应等而开出、承兑商业汇票。 资产负债表-负债类 流动负债—应付账款： 因购买材料或商品及接受劳务应付未付给对方的款项。 流动负债—预收账款： 按企业按合同规定向购货单位预收的款项。 资产负债表-负债类 应交税金： 贷方余额反映的是已提取但尚未支付的税款。 我们企业本科目反映的税种有： 增值税、营业税、房产税、土地使用税、契税、城建税、企业所得税、个人所得税、土地增值税等。 资产负债表-负债类 流动负债—长期借款： 反映企业向银行或其他金融机构借款期限超过一年的各项借款。 资产负债表-所有者权益类 实收资本： 投资者投入企业的资本。 资本公积： 反映资本(或股本)溢价、接受捐赠的非现金资产与捐赠的现金、有形资产与无形资产的评估增值。 资产负债表-所有者权益类 盈余公积： 包括： 1）按税后利润的10%提取的法定盈余公积。 2）按税后利润5—10%提取的任意公益金。 提取法定盈余公积的目的主要是以丰补欠、也可转增资本、但最高累计提取额不的超过注册资本的50%、公益金主要用于职工福利设施。 未分配利润： 反映本年或历年积存的未分配利润。 我们不但了解资产负债表的内容,还要利用相关数据进行比例的分析（主要关注） 应收账款周转 次数=赊销净额/应收账款平均余额 ——反映企业应收帐款的效率和周转速度。 存货周转 次数=销货成本/平均存货 ——存货周转率越高，说明存货利用率越高，存货流动性越强。 资产负债比率=负债总额/资产总额 ——该比率越高，偿债能力越差。 我们不但了解资产负债表的内容,还要利用相关数据进行比例的分析（主要关注） 流动比率=流动资产总额/流动负债总额 ——该比率越高越好,超过1时,证明企业变现能力强。 净资收益率=利润总额/所有者权益 ——该比率越高越好，说明净资产所创造的效益高低，一般来说应该不低于6%。 ××公司2003年计划数据如下： 资产总额:100,000万 流动资产总额:50000万 所有者权益:40000 万 当期累计利润2400万 年购货成本15600万 平均存货1400万 销售收入净额18980万 应收账款平均余额1500万 流动负债总额40000万 问题:请依据公式计算出以下比率： 1）流动比率；2）应收帐款周转次数