(财务管理第八章.ppt

第八章 财务预算与财务控制 第八章 财务预算与财务控制 教学内容: 第一节 财务预算 一 财务预算及其内容 二 利润规划 三 现金预算 第二节 财务控制 一 财务控制及其程序 二 内部控制的内容 三 责任控制 第一节　财务预算 一、财务预算及内容 　　　财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算总称。 第一节　财务预算 财务预算的作用 财务预算使决策目标具体化、系统化和定量化 财务预算是总预算，其余预算是辅助预算 财务预算有助于财务目标的顺利实现 第一节　财务预算 二、利润规划 （一）成本习性 见第七章 （二）本量利分析 　　　本量利分析（ 简称为CVP分析)是成本—业务量—利润关系分析的简称，是指在变动成本计算模式的基础上，以数学化的会计模型与图式来揭示固定成本、变动成本、销售量、单价、销售额、利润等变量之间的内在规律性联系，为会计预测、决策和规划提供必要的财务信息的一种定量分析方法。也有人将本量利分析称为量本利分析 第一节　财务预算 本量利关系的基本公式 　　营业利润=销售收入－总成本 　　　=销售收入－变动成本－固定成本 贡献边际总额（Tcm） 　　贡献边际是指产品的销售收入与相应变动成本之间的差额 。 第一节　财务预算 　单位贡献边际（cm） 　　　单位贡献边际是指产品的销售单价减去单位变动成本后的差额。 第一节　财务预算 　贡献边际率（cmR） 　　　贡献边际率是指贡献边际总额占销售收入总额的百分比。 第一节　财务预算 变动成本率（bR） 　　变动成本率是指变动成本占销售收入的百分比。 第一节　财务预算 【例】相关指标的计算 　　已知：某企业只生产A产品，单价p为10万元/件，单位变动成本b为6万元/件，固定成本a为40 000万元。20×4年生产经营能力为12 500件。 要求：(1)计算全部贡献边际指标。 　　　(2)计算营业利润。 　　　(3)计算变动成本率。 　　　(4)验证贡献边际率与变动成本率的关系。 解：(1) 全部贡献边际指标如下： 单位贡献边际(cm)＝p－b＝10－6＝4(万元/件) 贡献边际(Tcm)＝cm·x＝4×12 500＝50 000(万元) 贡献边际率(cmR)＝ ×100%＝ ×100%＝40% (2)营业利润(P)＝Tcm-a＝50 000－40 000 　　　　　　　＝10 000(万元) (3)变动成本率(bR)＝ ×100%＝ ×100%＝60% (4)贡献边际率与变动成本率的关系验证： 贡献边际率+变动成本率＝cmR+bR＝40%+60%＝1 第一节　财务预算 盈亏平衡（保本）分析的基本概念 保本分析就是研究当企业恰好处于保本状 态时本量利关系的一种定量分析方法。 第一节　财务预算 保本点的确定 保本点（BEP）是指能使企业达到保本状态的业务量的总称。 单一品种的保本点有两种表现形式：一 是保本点销售量，简称保本量，一是保本点销售额，简称保本额 第一节　财务预算 单一品种保本点的确定方法 图解法 基本等式法 贡献边际法 第一节　财务预算 图解法 （1）画销售收入线 （2）画总成本线 （3）交叉点为保本点 第一节　财务预算 第一节　财务预算 基本等式法 　在本量利关系基本公式的基础上，根据保本点的定义，先求出保本量，再推算保本额的一种方法。 第一节　财务预算 已知：仍按前例资料。 要求： 按基本等式法计算该企业的保本点指标。 解： 保本量（ ）＝ 　＝ 　＝10 000(件) 保本额（ ）＝p ＝10×10 000＝100 000(万元) 第一节　财务预算 第一节　财务预算 已知：仍按前例资料。 要求： 按贡献边际法计算该企业的保本点指标。 解： 保本量（ ）＝ 　 ＝ 　＝10 000(件) 保本额（ ）＝　 ＝ 　 ＝100 000(万元) 安全边际与安全边际率 安全边际是指盈亏平衡点以上的销售量（销售额），它越大说明企业发生亏损的可能性就越小，企业的经营就越安全。 安全边际量（额）＝现有销售量（额）－保本点销售量（额） 安全边际率＝安全边际/现有销售量（额） 可导出： 利润＝安全边际量*单位边际利润 利润＝安全边际额*边际利润率 销售利润率＝安全边际率*边际利润率 第一节　财务预算 三．现金预算 　　现金预算，又称为现金收支预算，是反映预算期企业全部现金收入和全部现金支出的预算。 一、现金预算的编制(例见8-3) 第一节　财务预算 第二节　财务控制 一．财